Директор-единственный учредитель: как сдавать отчетность

ООО может работать и без наемных сотрудников, с одним только директором-учредителем. Бухгалтеру такой компании тоже нужно сдавать отчетность, но не всю и не всегда. Список зависит от того, получает ли директор зарплату, уплачиваются ли за него страховые взносы. Разбираемся, какие формы заполнять и в каких случаях.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

Особенности статуса директора-единственного учредителя

Директор-единственный учредитель — это создатель и руководитель организации в одном лице. У контролирующих органов до сих пор есть разногласия в части оформления отношений с такими лицами и их страхования.

Трудовые отношения

По мнению Минтруда, трудовое законодательство не распространяется на отношения такого директора с учрежденной им компанией. Это касается зарплаты, режима рабочего времени, отпуска, ведения трудовой книжки и т.д. То есть трудовые отношения не возникают. В основе позиции ведомства лежит то, что невозможно заключить договор с самим собой, так как он будет односторонним (ст. 56 ТК РФ, ч. 2 ст. 273 ТК РФ, письма Минтруда от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038, от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).

Сразу скажем, что это не бесспорно. Минтруд не является законодательным органом власти, а его мнение, изложенное в вышеуказанных письмах, как он сам отмечает, «не является разъяснением и нормативно правовым актом».

Эксперты Экстерна склоняются к тому, что трудовой договор подписывается не с самим собой, а с одной стороны участником ООО, с другой — физическим лицом, желающим вступить в трудовые отношения. Это подтверждает и судебная практика (Постановление Девятого ААС от 26.05.2010 № 09АП-10226/2010-АК, Тринадцатого ААС от 22.06.2015 № 13АП-9651/2015, Постановление ФАС СКФО от 09.04.2009 по делу № А21-6551/2008).

Не менее важно, что трудовые отношения не всегда возникают только лишь на основе трудового договора. Они могут появиться в результате избрания на должность, назначения на должность, судебного решения, направления на работу и т.д. (ст. 16 ТК РФ). В том числе учредитель может своим решением или приказом назначить себя же на должность директора. И это тоже будут трудовые отношения.

Таким образом, директор-единственный учредитель в любом случае будет субъектом трудовых отношений. И факт наличия трудового договора при этом значения не имеет.

Социальное, пенсионное и медицинское страхование

Директор-единственный учредитель в целях обязательного страхования относится к лицам, работающим по трудовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, письма Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54450, от 16.03.2018 № 03-01-11/16634).

Какую отчетность сдавать за организацию с директором-единственным учредителем

Если в компании нет других сотрудников, то некоторые отчеты будут нулевыми в периоды отсутствия выплат, но в большинстве из них директор-учредитель будет учтен.

Расчет по страховым взносам

Руководители, которые являются единственными учредителями, входят в число застрахованных лиц по обязательному страхованию. На выплаты в их пользу следует начислять страховые взносы в стандартном порядке. Отсюда вытекает и обязанность сдавать расчет по страховым взносам.

Обратите внимание, что РСВ следует подавать независимо от того, были ли в отчетном периоде выплаты. В таком случае подается нулевая форма, в которой должны быть заполнены:

• титульный лист;
• раздел 1 (без приложений) с указанием типа плательщика «2» в строке 001;
• подраздел 3.1 раздела 3 с данными о директоре-учредителе.

Сдавать отчет в 2025 году следует не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Персонифицированные сведения

С 2023 года появился ежемесячный отчет в ФНС — персонифицированные сведения о физических лицах. Отсутствие выплат не освобождает организацию от сдачи отчета. Директор-единственный учредитель признается работающим лицом, поэтому по нему отчет также нужно сдавать, даже если он не получает зарплату (письмо Минфина от 24.03.23 № 03-15-07/26016). Можно не подавать отчет только за последний месяц квартала, ведь занные из него дублируют 3 раздел РСВ.

4-ФСС в составе ЕФС-1 (раздел 2, подразделы 2.1 и 2.3)

В этом отчете директор-учредитель тоже должен быть учтен. Он отражается в среднесписочной численности сотрудников, даже если в его пользу не было выплат и трудовой договор с ним не заключали.

При отсутствии в отчетном периоде выплат и начисленных взносов на травматизм следует сдать нулевую форму. Она включает титульный лист и раздел 2, подразделы 2.1 и 2.3.

6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ подавать обязательно, если директору выплачивали зарплату или дивиденды. Особых правил для единственных учредителей не предусмотрено.

Если в пользу директора выплат не было, то отчет можно не сдавать (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 04.05.16 № БС-4-11/7928). Но это формально. Налоговая все равно может направить уведомление о непредставлении 6-НДФЛ. Чтобы их не получать, рекомендуем сдавать нулевые 6-НДФЛ или каждый раз отправлять в ИФНС письмо с пояснением причины отсутствия отчета.

СЗВ-СТАЖ в составе ЕФС-1 (раздел 1, подраздел 1.2)

С 2023 года в отчет попадают сведения не по всем работникам, а только по тем, у которых есть особенности учета стажа. Если по директору-учредителю никаких особенностей (например, отпуска без содержания) по стажу не было, отчет сдавать не нужно. Нулевой формы СЗВ-СТАЖ не бывает.

СЗВ-ТД в составе ЕФС-1 (раздел 1, подраздел 1.1)

Для ООО с директором-единственным учредителем этот отчет остается самым спорным. Минтруд считает, что если трудового договора с таким лицом нет, то сдавать на него СЗВ-ТД не нужно (письмо Минфина от 24.03.2020 № 14-2/В-293).

Но мы хотим напомнить, что наш директор — тоже застрахованное лицо по ОПС. Также в п. 48 порядка заполнения СЗВ-ТД говорится, что «форма заполняется на основании приказов (распоряжений), иного решения или документа страхователя». СФР РФ, ссылаясь на решение ВАС РФ, говорит, что это тоже основание для возникновения трудовых отношений (Письмо ПФ РФ от 07.06.2018 № 08/30755).

Мы рекомендуем придерживаться безопасного варианта и сдавать отчет по всем кадровым мероприятиям с таким директором.

Легко сдавайте ЕФС‑1 и другие отчеты

В Контур.Экстерне вы можете автоматически сформировать электронный ЕФС-1 и быстро его отправить, если до этого вели учет по сотрудникам в системе.

Попробовать бесплатно