Можно ли выдать беспроцентный займ сотруднику?

У нас ООО. Хотим выдать беспроцентный займ сотруднику, но обслуживающий нас бухгалтер уверяет, что выдавать беспроцентные займы нельзя. Каковы последствия, если мы все-таки выдадим такой займ сотруднику?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

ООО вправе выдавать беспроцентные займы сотрудникам. В таком случае у сотрудника, чаще всего, возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Налог с дохода исчисляет и удерживает налоговый агент — ООО. Однако до 1 января 2024 года такая матвыгода освобождена от НДФЛ.

Законодательство не запрещает ООО выдавать беспроцентные займы своим сотрудникам при условии заключения договора займа в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

При получении беспроцентного займа от работодателя в состав доходов сотрудника, облагаемых НДФЛ по ставке 35%, будет включаться материальная выгода, кроме случая, когда займ предоставлен на приобретение недвижимости, по которой работник получает имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). Размер облагаемого НДФЛ дохода в виде матвыгоды при условии, что займ в расчетном месяце не погашался, в т.ч. частично, рассчитывается по следующей формуле:

Облагаемый НДФЛ доход в виде матвыгоды за месяц = сумма займа × 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ на последнее число месяца / количество календарных дней в году × количество календарных дней в месяце.

Работодатель должен на последнее число каждого месяца исчислять НДФЛ с матвыгоды за соответствующий месяц, удерживать налог из причитающихся работнику выплат, перечислять его в бюджет и отражать в 6-НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 и 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Важно! Материальная выгода, полученная до 1 января 2024 года, освобождается от НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ).