Что попадает под сверхдоходы

Срок уплаты разового налога на сверхприбыль был установлен до 28 января 2024 года. Рассказываем, с каких доходов рассчитывается этот налог и кто был обязан его уплатить.

Что такое налог на сверхприбыль

Налог на сверхдоходы — это налог разового характера. Он равен 10% от сверхприбыли, которую получила компания за последние два года (Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ). 

Как определить сверхприбыль

Сверхприбыль — положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021–2022 годы и за 2018–2019 годы. При расчете налога учитывается прибыль, которая была получена до уплаты налога на сверхприбыль.

Какую прибыль учитывать при расчете налога на сверхприбыль, читайте в статье.

Кто платит налог

Налог на сверхприбыль платят (ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ.):

• Российские и иностранные компании — налоговые резиденты России.

• Иностранные организации с постоянными представительствами в России.

• Российские компании, которые по состоянию на 31 декабря 2022 года были участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Кто не платит налог

Освобождены от уплаты налога:

• организации, которые по состоянию на 31 декабря 2022 были включены в реестр МСП;

• российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые были созданы в результате реорганизации);

• иностранные организации, которые начали работать в России через представительства после 1 января 2021 года;

• компании, которые добывали и перерабатывали в 2022 году нефть, уголь, газ;

• плательщики единого сельскохозяйственного налога, которые платили налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;

• компании-плательщики налога на прибыль, не имевшие доходов в 2018-2019 годах;

• застройщики долевого строительства.

Полный список компаний, которые освобождены от уплаты налога на сверхприбыль перечислен в п. 4 ст. 2 закона от 4 августа 2023 № 414-ФЗ.

Как определяется налоговая база

Налоговая база — это денежное выражение сверхприбыли. Налоговая база признается равной нулю, если средняя прибыль за 2021 и 2022 год не больше одного млрд рублей.

Как платить налог на сверхприбыль

Общее правило — если средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы оказалась меньше миллиарда рублей, то налоговая база признается равной 0. Тогда налог уплачивать не нужно.

Для тех, кто заплатил налог с 1 октября по 30 ноября 2023 года, предусмотрен налоговый вычет в размере половины от суммы налога. Поэтому такие компании в 2024 году заплатили 50% от общей суммы налога.

Рассчитанную сумму перечисляют на КБК 182 1 01 03000 01 1000 110 (приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н).

Читайте по теме:

• Порядок расчета налога на сверхприбыль
• Как отражать налог на сверхприбыль в налоговом и бухгалтерском учете

Пример расчета налога

Рассчитаем сумму налога на примере доходов компании «А».

Размер сверхприбыли для компании «А» рассчитывается так:

(90 млрд ₽ + 70 млрд ₽) / 2 − (50 млрд ₽ + 30 млрд ₽) / 2 = 40 млрд ₽

Налог на сверхприбыль — 10% от этой суммы. То есть в бюджет компания «А» заплатила 4 млрд ₽.

Главное о налоге на сверхприбыль

Это разовый налог в размере 10% от сверхприбыли, которую компания получила за последние два года. Сверхприбыль — это положительная разница между средней прибылью за 2021-2022 годы и за 2018-2019 годы.

Налог платят российские и иностранные компании — налоговые резиденты и иностранные организации с постоянными представительствами в России.

Если средняя прибыль за 2021 и 2022 годы не превысила 1 млрд рублей, то налоговая база признается равной нулю, а налог не уплачивается.

Заплатить налог на сверхприбыль необходимо было не позже 28 января 2024 года.

Читайте также:

• Компании-банкроты не освобождены от уплаты налога на сверхприбыль
• Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль
• Налог на сверхприбыль организации — как рассчитать, заплатить и учитывать

Как вы считаете, нужно ли будет платить налог на сверхприбыль в 2025 году? Поделитесь мнением в комментарии.