Компания передала подарок контрагенту за рубежом. Что с НДС?

Если подарок куплен в России, а вручен иностранному контрагенту в Китае, нужно ли начислять НДС?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Если вы передаете подарок контрагенту за рубежом, уплачивать НДС не надо. Но компании, по нашему мнению, нужно уплатить НДС при вывозе подарка из РФ за границу для вручения контрагенту.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Передача подарка является реализацией, которая облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако не облагается НДС реализация товара, в т. ч. передача подарка, если такую операцию осуществили за рубежом (п. 1 ст. 147 НК РФ; письмо Минфина от 20.04.2020 № 03-07-11/31326). Так что при передаче подарка контрагенту за рубежом обязанности по уплате НДС не возникает.

Однако, по нашему мнению, вывоз за рубеж имущества для передачи в качестве подарка является вывозом товара из РФ в режиме экспорта. А это облагается НДС по ставке 0% при условии, что компания может подтвердить экспорт, например, контрактом с иностранным покупателем товара (п. 1 ст. 139 Таможенного кодекса ЕАЭС; пп. 1 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).

В данной ситуации налогоплательщик не сможет подтвердить применение ставки НДС 0%, так как контракта нет. Поэтому компания, по нашему мнению, должна уплатить НДС по операции вывоза имущества для передачи в качестве подарка за рубежом (экспорта) по обычной ставке, применимой для данного имущества — 20% или 10%.

Отметим, что в указанной ситуации компания сможет применить вычет НДС, который уплатила в стоимости подарка его поставщику, если есть счет-фактура поставщика подарка (пп. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 и 3 ст. 172 НК РФ).

Больше экспертных материалов о работе с налогом на добавленную стоимость читайте в рубрике «НДС»