Как считать НДС при перевозке товаров до и после пересечения границы РФ?

17 января 2025 Вопрос

Компания на УСН предоставляет услуги по организации доставки товаров до границы РФ. С 2025 года она переходит на уплату НДС по ставке 5%. В рамках работы компания помогает клиентам организовать логистику, включая выбор транспортных компаний и оформление документов. Нужно ли применять ставку 5% на все услуги по перевозке — как до границы, так и после? Или для доставки до границы, как и раньше, можно оставлять ставку «Без НДС»?

Ольга Сорокина Копирайтер, эксперт сервиса Контур.Экстерн

Ответ эксперта

Ставка НДС при международной перевозке с 2025 года

При реализации услуг по международной перевозке товаров применяется ставка НДС 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК). Под международными перевозками понимаются перемещения товаров морскими, речными, железнодорожными, воздушными или автомобильными средствами, когда пункт отправления или назначения находится за пределами территории РФ.

С 1 июля 2024 года ставка 0% распространяется и на транспортно-экспедиционные услуги, которые российские компании и ИП оказывают по договору транспортной экспедиции при международной перевозке (Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ).

Начиная с 1 июля НДС 0% не применяется, если выполняются оба условия:

Перевозка происходит только между пунктами, находящимися на территории РФ.
Организация (или ИП), оказывающая услуги, не указана как перевозчик в транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз или ввоз товаров.

В этих случаях услуги облагаются по ставке 20% (Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-07-08/59665, материалы ФНС).

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Особенности исчисления НДС на УСН при перевозках

Перевозка между пунктами внутри РФ. Если доставка происходит между пунктами на территории РФ, применяется ставка НДС 5%.

Перевозка из-за границы до границы РФ. При перевозке от иностранного пункта отправления до границы РФ местом реализации услуги не признается территория РФ, поэтому эти услуги не облагаются НДС (пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Документы по ним нужно выставить с пометкой «Без НДС» (Письмо Минфина от 26.02.2013 № 03-07-08/5469).

Международные перевозки. При международных перевозках применяется ставка НДС 0%. Для подтверждения права на ставку 0% в ФНС нужно предоставить:

контракт с российским или иностранным заказчиком;
транспортные и/или товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз или ввоз товаров (п. 3.1 ст. 165 НК РФ, Письмо ФНС от 21.10.2022 № ЕА-4-15/14181@).