Коды видов операций по НДС в 2025 году

• операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 3 ст. 170 НК РФ;
• операции, облагаемые НДС 0%;
• операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию или покупку товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
• операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
• составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Основной код. Указывайте его при продаже товаров, работ, услуг покупателю, а также при передаче имущественных прав покупателю.

Этот же КВО используйте при продаже товаров с НДС 0%, а также при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд

• от имени комиссионера (агента);
• на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28)

Применяйте при перечислении и получении частичного или полного аванса в счет будущей поставки. Этот код использует как поставщик, получивший аванс, так и покупатель, перечисливший предоплату.

Подробнее про авансовые счета-фактуры и сделки с предоплатой читайте здесь

• договоров поручения;
• договоров комиссии;
• агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ)

Этот код используют налоговые агенты по НДС.

Однако данный КВО не используют в операциях, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Это реализация конфискованного имущества, а также посредничество при продаже товаров, работ и услуг у не состоящих на учете в РФ иностранных лиц

Для счетов-фактур, выставляемых операциям по безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.

Контрагент, получивший что-то безвозмездно, счет-фактуру не получает, так как налог платит даритель. Следовательно, в книге покупок этот код не используют

Особый перечень операций, связанных с передачей имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, доли в них, гаражи, машино-места и уступкой денежных требований.

Данный КВО используйте только в книге продаж

Используют комиссионеры и агенты при составлении счетов-фактур, по которым они одновременно продают как собственные товары, работы и услуги, так и своего клиента.

Про одновременную продажу или покупку собственных товаров и товаров по договору комиссии читайте здесь

Применяйте при возврате товаров от юрлиц и ИП, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от этого налога.

Кроме того, этот код подойдет и для случаев отказа от товаров, работ и услуг и возврата предоплаты покупателю.

Этот код может быть использован только в книге покупок. В книге продаж счета-фактуры по аналогичным сделкам регистрируют с КВО 01 или 26

Применяйте при возврате товаров от физлиц, а также в случае отказа от товаров и возврата предоплаты покупателю.

Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26

Используйте при ввозе в РФ (импорте) товаров, работ и услуг из стран-участниц ЕАЭС.

Применяется только в книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Ключевая особенность в том, что на данную операцию у вас не будет счета-фактуры. Вместо нее регистрации подлежит заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС

• выпуска для внутреннего потребления;
• переработки для внутреннего потребления;
• временного ввоза;
• переработки вне таможенной территории.

Применяйте при отражении в книге продаж операций по восстановлению НДС. Встречная запись регистрируется с КВО 01, 02, 13 или 25.

Данный код не применяется при восстановлении НДС в случае передачи имущества в уставный капитал, а также при восстановлении налога по корректировочному счету-фактуре

Используйте при оформлении вычета по НДС с аванса при отгрузке товаров или при возврате переплаты.

Встречная запись о счете-фактуре должна быть с кодом 02

Используют экспортеры для оформления вычета по «неподтвержденному в срок» экспортному НДС.

Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01.

По общему правилу право на НДС 0% по экспорту нужно подтвердить в течение 180 дней. Сделать это можно и позже, но в таком случае сначала придется заплатить НДС по стандартной ставке, а затем, после подтверждения нулевой ставки, его можно будет принять к вычету.

Подробнее читайте в статье

• принимаете к вычету НДС, который ранее восстановили по причине того, что начали использовать товары, работы и услуги в операциях, облагаемых НДС 0%;
• рассчитывайте налоговую базу на дату отгрузки и принимаете к вычету НДС по товарам, работам и услугам с длительным производственным циклом.

Напомним, что перечень работ с длительным производственным циклом утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01 или 21.

Подробнее читайте здесь

• в случае изменения стоимости отгруженных указанным лицам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• при регистрации указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ

• неплательщикам НДС, в том числе физлицам;
• а также лицам, освобожденным от этого налога.

В том числе этот код используют при получении авансов или при увеличении стоимости отгрузки.

Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17 или 22

Используйте при продаже товаров, работ или услуг через посредника при выставлении «сводного» счета-фактуры на отгрузку.

Например, посредник покупает товары у нескольких поставщиков и получает несколько счетов-фактур.

На основании этих фактур посредник выставляет своему комитенту один общий («сводный» счет-фактуру)

Используют поставщики сырых шкур, металлолома и макулатуры, а также налоговые агенты. С данным кодом регистрируют счета-фактуры на аванс за перечисленные выше товары.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Используют поставщики сырых шкур, металлолома и макулатуры, а также налоговые агенты. С данным кодом регистрируют счета-фактуры на отгрузку и корректировочные фактуры на увеличение стоимости.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Применяйте при регистрации в книге продаж чеков для компенсации НДС в рамках системы tax free.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Применяйте для вычета НДС в рамках системы tax free (п. 4.1 ст. 171 НК РФ).

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Для налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки НДС при экспорте определенных видов сырьевых или несырьевых товаров в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Для налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки НДС при оказании некоторых видов работ и услуг, предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома).

Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)

Используют налоговые агенты для регистрации авансовых счетов-фактур для вычета НДС («как за покупателя»).

Применяется при поставках сырых шкур (лома).

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно.

Подробнее про операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома, читайте здесь

Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок.

Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок

• для регистрации счетов-фактур для вычета НДС («как за покупателя»);
• для регистрации корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости.

Применяется при поставках сырых шкур (лома).

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно.

Подробнее про операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома, читайте здесь

Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома).

Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты)

Используют налоговые агенты для оформления вычета или восстановления НДС.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно.

Подробнее про операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома, читайте здесь.

Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок.

Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок

Применяют налоговые агенты для регистрации корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

КВО введен с I кв. 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно.

Подробнее про операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома, читайте здесь

Используйте при принятии к вычету НДС со стоимости электронных услуг иностранных иностранных компаний.

Вместо счета-фактуры в данном случае можно использовать договор и расчетный документ, с выделенными суммами НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации.

КВО введен с I кв. 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Применяют комитенты, доверители и принципалы оформляющие вычет НДС, уплаченного поверенным при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС.

КВО введен с I кв. 2024 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Используйте при перепродаже б/у транспортных средств, купленных у физлиц и указанных в п. 5.1 и 5.2 ст. 154 НК РФ.

КВО введен с II кв. 2024 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

• Республики Беларусь (КВО 48);
• Республики Казахстан (КВО 49);
• Республики Армения (КВО 50);
• Киргизской республики (КВО 51)

Используйте для регистрации счетов-фактур на вычет НДС, уплаченного в бюджет соответствующего государства-члена ЕАЭС.

КВО введен с II кв. 2024 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно