Отчетность страховых организаций

25 ноября 2021

Страховые компании должны вести бухгалтерский и налоговый учет. По результатам деятельности страховщики обязаны отчитываться в контролирующие органы. Учет и отчетность страховых организаций имеет свою специфику. Какие отчеты и куда сдавать, разберемся в статье.

extern

Заполнить, проверить и сдать отчетность через интернет

Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Страховщики, как и все организации, формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Кроме этого, Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 № 526-П (далее — Положение 526-П) предписывает страховщикам составлять промежуточную отчетность по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября. Порядок и состав отчетности утвержден указанным выше Положением ЦБ РФ.

Страховым компаниям не нужно направлять экземпляр отчетности в ФНС, так как они отчитываются перед Центральным банком РФ. Данное заключение вытекает из пп. 4 п. 4 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. 

Промежуточная отчетность сдается в Банк России в течение 10 рабочих дней после дня окончания отчетного периода (Указание ЦБ РФ от 03.02.2021 № 5724-У). Например, отчетность за полугодие 2021 года нужно было направить до 14 июля.

Годовая отчетность страховщика должна быть передана ЦБ РФ в течение 35 рабочих дней после окончания отчетного периода. К отчетности необходимо приложить аудиторское и актуарное заключения, которые представляются в электронной форме в виде электронных образов.

У бухгалтерской отчетности обычно есть различные приложения. Страховщик вправе включить в состав приложений дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную Положением 526-П. Данные включаются, если отчитывающаяся организация считает, что они нужны пользователям отчетности. Из таких приложений можно увидеть влияние конкретных операций и событий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.

По всем суммам, указанным в бухгалтерской отчетности за отчетный период, страховщик должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. 

Если у страховщика нет остатков по счетам учета активов, обязательств и финансового результата, такие показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Страховщик имеет право раскрыть дополнительную информацию в отчетности. Для этого он может добавить в отчетность строки, которые расшифруют показатели баланса и приложений к нему.

Бухучет в страховых организациях ведется на основании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Отчетность формируется исходя из положений более 30 МСФО.

Для обществ взаимного страхования предусмотрены отдельные формы бухгалтерской отчетности. Например, баланс нужно составлять по форме ОКУД: 0420140 (п. 2.3 Положения 526-П).

Состав бухгалтерской отчетности страховщика

  1. Баланс
  2. Отчет о финансовых результатах 
  3. Приложения

1. Баланс

Баланс включает три раздела: активы, обязательства и капитал. Активы расписывают по 28 статьям (долевые инструменты, депозиты, займы и т.д.). В раздел II включено 29 разновидностей обязательств (выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы, резервы и т.д.). В третьем разделе помимо уставного, резервного и добавочного капитала представлены строки по различным резервам.

На первом листе баланса следует указать полное или сокращенное наименование страховой компании, код по ОКАТО и регистрационный номер (порядковый номер). В графе с регистрационным номером страховщик указывает регистрационный номер, присвоенный Банком России при внесении в реестр организаций определенного вида деятельности. Если регистрационного номера нет, данная графа не заполняется.

Чтобы верно составить баланс, бухгалтер страховой компании должен воспользоваться таблицей примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса страховой организации. Такую таблицу можно найти в приложениях 10-13 к Положению 526-П. Некоторые приложения утратят свою силу с 01.01.2023 года. В Положение 526-П уже внесены приложения, которые будут действовать с 2023 года.

Пример. Когда бухгалтер страховщика заполняет в первом разделе баланса статью «Финансовые активы, переданные без прекращения признания», он воспользуется следующей формулой: 50218 — 50230 + 50239 — 50248 + 50266 — 50267 + 50718 — 50726 + 50731 — 50737. Как видим из примера, какие-то счета учета суммируются, какие-то вычитаются. Итоговую сумму нужно будет занести в баланс.

В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки, в графе 2 — наименование показателя по строке, в графе 3 — номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

В графе 4 бухгалтерского баланса приводятся значения показателей по соответствующим строкам на конец отчетного периода, в графе 5 — сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

Если нужно отразить влияние ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода, страховщик включает в состав бухгалтерской отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.

2. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах страховщика бывает квартальный и годовой. Код формы по ОКУД — 0420126. Отчет содержит четыре раздела:

  • страховая деятельность;
  • инвестиционная деятельность;
  • прочие операционные доходы и расходы;
  • прочий совокупный доход.

Отчет о финансовых результатах за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах страховой организации. Таблицы соответствия приведены в приложениях к Положению 526-П. Если какой-либо символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложениях, остатки по такому символу следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи — по статьям «Прочие доходы» или «Прочие расходы».

В отчет о финансовых результатах страховщика за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведена в приложении 20 к Положению 526-П.

3. Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах 

Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах включают:

  • отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
  • отчет о потоках денежных средств страховой организации;
  • примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчет об изменениях собственного капитала состоит из 30 строк и 18 граф.

Отчет о денежных потоках (ОКУД) 0420128 включает информацию о денежных потоках от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Примечания к бухгалтерской отчетности заполняются в виде таблицы. Каждая таблица содержит четыре столбца: номер строки, вид стандарта МСФО, требования к раскрытию информации и описание. Необходимо заполнить 69 примечаний, среди которых: описание страховой деятельности, инвестиций, страховых премий, доходов и расходов по процентам и т.д.   Примечания составляют все страховщики, кроме страховой медицинской организации, работающей в сфере обязательного медицинского страхования.

extern

Подать приложения к бухгалтерской отчетности страховой организации через интернет.

Отчет о целевом использовании средств

Общества взаимного страхования также составляют отчет о целевом использовании средств. В нем отражается поступление и использование целевых средств обществ. В отчете следует соблюдать такое равенство: значение показателя в графе 3 строки 1 равно значению показателя в графе 4 строки 21.

  • По строке 21 отражается сумма остатка целевых средств, рассчитанная как разность итоговой суммы показателей по строкам 1 и 2 и показателя по строке 10. 
  • По строке 2 отражается сумма всех поступлений целевых средств, рассчитанная как сумма показателей по строкам 3-5, 9. 
  • По строке 10 фиксируется сумма целевых средств, использованных в отчетном году, рассчитанная как сумма показателей по строкам 11, 12, 19, 20. 
  • Показатели по строкам 10-20 отражаются со знаком «минус», поскольку представляют собой использование целевых средств. 
  • По строке 5 отражается сумма показателей по строкам 6-8. 
  • По строке 12 отражается сумма показателей по строкам 13, 15-18.
  • По строке 14 отражается часть суммы, показанной по строке 13, которая связана с оплатой труда органов управления и органа контроля.
  • По строке 9 отражается прибыль общества за отчетный год, сформированная в отчете о финансовых результатах, увеличенная на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов. 
  • По строке 11 отражается убыток общества взаимного страхования за отчетный год, сформированный в отчете о финансовых результатах, увеличенный на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов. 
  • По строке 19 отражается стоимость приобретенных основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, уплаченная или подлежащая уплате поставщику.

Отчетность страховых компаний в ЦБ РФ

Страховые компании внесены в единый государственный реестр субъектов страхового дела. Реестром пользуются органы надзора. Одним из таких органов выступает Центральный банк РФ.

Страховые компании сдают в ЦБ РФ и его территориальные подразделения такие виды отчетов:

  • форма 7П-страховщик «О размещении средств страховых резервов»;
  • форма 14П-страховщик «Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации»;
  • сведения об отчислениях страховщиков в фонд компенсационных выплат;
  • сведения об отчислениях страховщиков в фонд компенсационных выплат при возникновении чрезвычайных ситуаций природного характера (для сельскохозяйственного страхования).

Также виды необходимой отчетности перечислены в Указании ЦБ РФ от 03.02.2021 № 5724-У. Страховщики сдают формы: 0420150, 0420151, 0420152, 0420154, 0420155, 0420156, 0420157, 0420158, 0420159, 0420160, 0420161, 0420163, 0420164, 0420165, 0420166, 0420167, 0420168, 0420169, 0420170, 0420171, 0420172 и 0420173. В документе Банка России даны подробные разъяснения по заполнению каждой формы.

Статистическая отчетность страховых компаний

Одна из форм статистики утверждена для страховщиков Приказом Росстата от 26.03.2021 № 169. Это форма № 1-ФС (СК) «Сведения о направлениях заимствования и размещения средств страховщика». Страховые компании сдают ее Банку России не позднее 15 числа второго месяца, следующего после отчетного квартала, годовой отчет сдают до 25 апреля.

Также страховщики сдают форму 1-СК. Направляют отчет напрямую в Росстат на 35-й день после отчетного периода, а за год — до 10 апреля.

Состав статистической отчетности может меняться. Список необходимых отчетов можно уточнить в Росстате или в Центральном банке, который является органом надзора для страховщиков.

Налоговая отчетность страховой организации

Страховые компании представлены на российском рынке в форме обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ. Последние, в свою очередь, подразделяются на открытые и публичные.

Страховщики на ОСНО работают в соответствии с Налоговым кодексом и уплачивают все установленные налоги. 

  • Один из ключевых налогов — налог на прибыль. По данному налогу страховщики должны сдавать декларацию. Срок отчетности 28-ое число месяца, идущего за отчетным периодом. Декларация заполняется нарастающим итогом и сдается раз в три месяца. Некоторые компании сдают декларацию ежемесячно (ст. 286 НК РФ). Годовая декларация направляется в ФНС до 28 марта включительно.
    У страховщиков доходы и расходы имеют свою специфику. Так, в доходах учитывают страховые премии, вознаграждения и тантьемы, суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера и другие (ст. 293 НК РФ). К расходам страховые компании могут отнести отчисления в страховые резервы, страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, изготовление страховых полисов и другие расходы, поименованные в ст. 294 НК РФ.
  • Несмотря на то, что основные операции страховщиков не облагаются НДС (пп. 7 и 8 п. 3 ст. 149 НК РФ), декларацию подавать нужно. У страховщиков могут быть и облагаемые операции купли-продажи. Декларация по НДС заполняется и сдается в ИФНС ежеквартально. Срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация по НДС подается только в электронном виде, сдача на бумаге запрещена. 
  • Если у страховой компании есть имущество, ежегодно она обязана направлять в налоговые органы декларацию по налогу на имущество. Срок представления декларации — 30 марта года, идущего за отчетным.
  • Еще один популярный налог — НДФЛ. В страховых компаниях работают люди, которым начисляется зарплата. С таких выплат нужно обязательно платить в бюджет НДФЛ. Налог уплачивается и с других доходов физических лиц. 
  • При выплате доходов страховщики являются налоговыми агентами и должны отчитываться по форме 6-НДФЛ. Данная отчетность сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Годовой отчет ИФНС ждет до 1 марта года, идущего за отчетным. Промежуточные отчеты сдаются до конца месяца, следующего за отчетным периодом. Например, отчет за полугодие 2021 года страховщики должны были направить в ФНС до 2 августа (срок сдвинулся, т.к. 31.07.2021 выпало на выходной день).
  • По страховым взносам, начисленным и уплаченным с выплат работников, страховщики заполняют специальную форму и сдают ее в ИФНС. Расчет по страховым взносам страховые компании сдают по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Налоговым кодексом для отчета закреплена дата сдачи — 30-е число месяца, идущего за отчетным периодом. 

extern

Отчитаться в контролирующие органы через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Удобный сервис для сдачи отчетности

Согласно законодательству, большинство отчетов страховщики должны сдавать в электронном виде. Упростить процесс отправки можно с помощью системы Контур.Экстерн. Создавайте и заполняйте отчеты прямо в сервисе. Удобная навигация и подсказки позволят быстро найти нужный отчет. В Контур.Экстерне вы можете сформировать и отправить отчеты во все контролирующие органы: ФСС, ФНС, ПФР, Росстат, Центральный банк РФ и другие.

Страховые компании формируют отчетность с учетом специфики своей деятельности. В отличие от обычных организаций, бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщики сдают не в ФНС, а в Банк России. А вот налоговая отчетность формируется согласно правилам НК РФ, которые распространяются на всех юридических лиц.

Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий