Как отразить выигрыши в 6‑НДФЛ

Организаторы лотерей, рекламных акций и азартных игр признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Перед выплатой выигрыша они должны удержать из суммы налог, а затем перечислить его в бюджет. Разберемся, в каких случаях это необходимо, и как отразить удержание в 6-НДФЛ.

Елизавета Кобрина Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как выигрыши и призы облагаются НДФЛ

Порядок налогообложения выигрышей и призов зависит от того, как и кем они получены.

Во всех случаях НДФЛ начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4000 рублей в год на одного человека. Если общая сумма выигрышей и призов у физлица превысила 4 000 рублей в год, НДФЛ нужно удерживать. За этим обязан следить налоговый агент.

С призов, выданных в натуральной форме, например планшет или кофемашина, налоговый агент не сможет удержать НДФЛ. Однако налог можно будет удержать из любых других доходов в денежной форме, которые организатор будет выплачивать этому человеку. Но есть лимит — 50% выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если в течение года НДФЛ удержать не удастся, организатор должен будет отразить в приложении № 1 к 6-НДФЛ, что не удержал налог, а также передать справку о доходах получателю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в рекламной акции

Налог следует удержать в день выдачи приза. Сумма НДФЛ определяется по формуле:

НДФЛ к удержанию = (Сумма выигрыша — 4 000 рублей) × Ставка НДФЛ

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно на следующий за выплатой рабочий день. В 6-НДФЛ он будет отражен следующим образом:

1. Раздел 1
   • 020 — сумма НДФЛ, удержанная с выигрыша;
   • 021 — следующий за выплатой выигрыша рабочий день;
   • 022 — сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в дату из строки 021.
2. Раздел 2
   • 100 — ставка налога 30 или 35%;
   • 110 — сумма выигрыша или стоимость приза;
   • 130 — сумма вычета 4 000 рублей;
   • 140 — исчисленный НДФЛ (стр. 110 — стр. 130) × стр. 100;
   • 160 — удержанная сумма НДФЛ;
   • 170 — неудержанная сумма НДФЛ.
3. Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога»
   • раздел 1 — данные физлица;
   • раздел 2 — КБК, сумма выигрыша, облагаемая сумма, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ;
   • раздел 4 — только если НДФЛ не удержали.
4. Приложение к справке с данными по месяцам
   • Код дохода — 2740;
   • Сумма дохода — сумма выигрыша или стоимость приза;
   • Код вычета — 505;
   • Сумма вычета — 4 000.

Когда сумма выигрыша меньше 4 000 рублей за весь год, НДФЛ удерживать не нужно. Отражать в 6-НДФЛ его тоже не требуется (письма ФНС от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в букмекерской конторе или тотализаторе

Если выигрыш больше или равен 15 000 рублей, с него надо удержать НДФЛ. При этом следует учитывать необлагаемые 4 000 рублей и ставку участника. Формула для расчета следующая:

НДФЛ = (Сумма выигрыша — 4 000 рублей — Ставка, сделанная участником) × Ставка НДФЛ

Если выигрыш окажется меньше ставки, то дохода не будет, поэтому и налог удерживать не придется, даже если сумма больше 15 000 рублей.

Порядок действий тот же: удерживаем налог при выплате дохода и перечисляем в бюджет на следующий рабочий день. 

6-НДФЛ заполняется почти аналогично выигрышу в рекламной акции, но в поле 130 учитывается и вычет 4000 рублей, и ставка участника. Другие коды указываются в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»:

• Код дохода — 3010;
• Сумма дохода — сумма выигрыша;
• Код вычета — 511;
• Сумма вычета — 4 000 рублей;
• Код вычета — 280;
• Сумма вычета — ставка участника.

Если выигрыш меньше 15 000 рублей или получен в казино, зале игровых автоматов, налоговая инспекция считает его самостоятельно с учетом данных, полученных от организаторов.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в лотерее

Оператор лотереи должен удержать и уплатить НДФЛ, если выигрыш составил 15 000 рублей или больше. Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4 000 рублей в год.

Размер налога определяется по формуле:

НДФЛ = (Сумма выигрыша — 4 000 рублей) × Ставка НДФЛ

Порядок действий тот же: удерживаем налог при выплате дохода и перечисляем в бюджет на следующий рабочий день. 

6-НДФЛ заполняется аналогично выигрышу в рекламной акции, но в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» указываются другие коды:

• Код дохода — 3011;
• Сумма дохода — сумма выигрыша;
• Код вычета — 511;
• Сумма вычета — 4 000 рублей.

Контур.Экстерн поможет заполнять 6-НДФЛ и отчитываться с первого раза. Часть расчетов выполняется автоматически, данные сотрудников можно перенести из РСВ, к кодам доходов подбираются соответствующие коды вычетов, а перед отправкой отчет проходит проверку на выполнение контрольных соотношений. Попробуйте все возможности Экстерна бесплатно во время двухнедельного тест-драйва.