Как отразить выигрыши в 6‑НДФЛ

16 августа 2022

Организаторы лотерей, рекламных акций и азартных игр признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Перед выплатой выигрыша они должны удержать из суммы налог, а затем перечислить его в бюджет. Разберемся, в каких случаях это необходимо, и как отразить удержание в 6-НДФЛ.

Как выигрыши и призы облагаются НДФЛ

Порядок налогообложения выигрышей и призов зависит от того, как и кем они получены.

Где получен выигрыш Кто уплачивает НДФЛ Ставка НДФЛ
для резидентов РФ для нерезидентов РФ
Рекламная акция

Организатор

35 % 30 %
Лотерея

Организатор, если сумма выигрыша равна или больше 15 000 рублей.

Получатель, если выигрыш меньше 15 000 рублей

13 (15) % 30 %
Букмекерские конторы и тотализаторы

Организатор, если выигрыш равен или больше 15 000 рублей.

Получатель, если выигрыш меньше 15 000 рублей

13 % 30 %
Казино и игровые автоматы Получатель 13 % Освобождены (ст. 208, 209 НК РФ)

Во всех случаях НДФЛ начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4000 рублей в год на одного человека. Если общая сумма выигрышей и призов у физлица превысила 4000 рублей в год, НДФЛ нужно удерживать. За этим обязан следить налоговый агент.

С призов, выданных в натуральной форме, например планшет или кофемашина, налоговый агент не сможет удержать НДФЛ. Однако налог можно будет удержать из любых других доходов в денежной форме, которые организатор будет выплачивать этому человеку. Но есть лимит — 50 % выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если в течение года НДФЛ удержать не удастся, организатор должен будет отразить в приложении № 1 к 6-НДФЛ, что не удержал налог, а также передать справку о доходах получателю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в рекламной акции

Налог следует удержать в день выдачи приза. Сумма НДФЛ определяется по формуле:

НДФЛ к удержанию = (Сумма выигрыша — 4000 рублей) × Ставка НДФЛ

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно на следующий за выплатой рабочий день. В 6-НДФЛ он будет отражен следующим образом:

  • Раздел 1
    • 020 — сумма НДФЛ, удержанная с выигрыша;
    • 021 — следующий за выплатой выигрыша рабочий день;
    • 022 — сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в дату из строки 021.
  • Раздел 2
    • 100 — ставка налога 30 или 35 %;
    • 110 — сумма выигрыша или стоимость приза;
    • 130 — сумма вычета 4000 рублей;
    • 140 — исчисленный НДФЛ (стр. 110 — стр. 130) × стр. 100;
    • 160 — удержанная сумма НДФЛ;
    • 170 — неудержанная сумма НДФЛ.
  • Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога»
    • раздел 1 — данные физлица;
    • раздел 2 — КБК, сумма выигрыша, облагаемая сумма, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ;
    • раздел 4 — только если НДФЛ не удержали.
  • Приложение к справке с данными по месяцам
    • Код дохода — 2740;
    • Сумма дохода — сумма выигрыша или стоимость приза;
    • Код вычета — 505;
    • Сумма вычета — 4000.

Когда сумма выигрыша меньше 4000 рублей за весь год, НДФЛ удерживать не нужно. Отражать в 6-НДФЛ его тоже не требуется (письма ФНС от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в букмекерской конторе или тотализаторе

Если выигрыш больше или равен 15 000 рублей, с него надо удержать НДФЛ. При этом следует учитывать необлагаемые 4000 рублей и ставку участника. Формула для расчета следующая:

НДФЛ = (Сумма выигрыша — 4000 рублей — Ставка, сделанная участником) × Ставка НДФЛ

Если выигрыш окажется меньше ставки, то дохода не будет, поэтому и налог удерживать не придется, даже если сумма больше 15 000 рублей.

Порядок действий тот же: удерживаем налог при выплате дохода и перечисляем в бюджет на следующий рабочий день. 

6-НДФЛ заполняется почти аналогично выигрышу в рекламной акции, но в поле 130 учитывается и вычет 4000 рублей, и ставка участника. Другие коды указываются в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»:

  • Код дохода — 3010;
  • Сумма дохода — сумма выигрыша;
  • Код вычета — 511;
  • Сумма вычета — 4000 рублей;
  • Код вычета — 280;
  • Сумма вычета — ставка участника.

Если выигрыш меньше 15 000 рублей или получен в казино, зале игровых автоматов, налоговая инспекция считает его самостоятельно с учетом данных, полученных от организаторов.

extern

Экстерн переносит справки о доходах из предыдущего периода, подбирает ставки и коды доходов и выполняет расчеты по введенным данным.

Как показать в 6-НДФЛ выигрыш в лотерее

Оператор лотереи должен удержать и уплатить НДФЛ, если выигрыш составил 15 000 рублей или больше. Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4 000 рублей в год.

Размер налога определяется по формуле:

НДФЛ = (Сумма выигрыша — 4000 рублей) × Ставка НДФЛ

Порядок действий тот же: удерживаем налог при выплате дохода и перечисляем в бюджет на следующий рабочий день. 

6-НДФЛ заполняется аналогично выигрышу в рекламной акции, но в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» указываются другие коды:

  • Код дохода — 3011;
  • Сумма дохода — сумма выигрыша;
  • Код вычета — 511;
  • Сумма вычета — 4000 рублей.

Контур.Экстерн поможет заполнять 6-НДФЛ и отчитываться с первого раза. Часть расчетов выполняется автоматически, данные сотрудников можно перенести из РСВ, к кодам доходов подбираются соответствующие коды вычетов, а перед отправкой отчет проходит проверку на выполнение контрольных соотношений. Попробуйте все возможности Экстерна бесплатно во время двухнедельного тест-драйва.

Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий