Как отражать отрицательные суммы авансов по УСН в уведомлении по ЕНП

Татьяна, здравствуйте. Насчёт того, как правильно исправить уведомление за 1-й квартал: просто подаёте новое уведомление с теми же реквизитами и периодом, что и УСН за 1-й квартал, но уже с верной суммой. Это новое уведомление заменит собой предыдущее.

А затем в уведомлении за 2-й квартал указываете сумму с учётом предыдущих данных, вашего актуального дохода за полугодие и нарастающего итога по УСН с начала года. Сумма в уведомлении за полугодие вполне может быть и отрицательной, если, как описано в текущей статье, авансовый платеж по УСН после исправлении ошибки всё равно меньше, чем в предыдущих периодах (например, за полугодие из-за расходов налог вышел меньше, чем за 1-й квартал).

Надежда, здравствуйте. Платить налог и подавать уведомления УСН с уменьшением налога по такой схеме, как вы описали, можно. Про это же описано в другой нашей статье, в правиле 2, что вы сами выбираете, на какую сумму взносов уменьшать квартальный или годовой налог (в пределах той, что подлежит уплате).

Лиза, добрый день.

Для понимания сначала объясню, как были подсчитаны числа в примере из статьи выше.

Пример — авансовые платежи по налогу, определенные нарастающим итогом, за отчетные периоды составили:
I квартал — 100 000 рублей;
полугодие — 400 000 рублей;
девять месяцев — 250 000 рублей.

Тогда в уведомлениях за эти отчетные периоды компания по строке 4 должна отразить суммы платежей следующим образом:
I квартал — 100 000 рублей;
полугодие — 300 000 рублей (из суммы налога за полугодие 400 000 рублей вычитаем то, что подали в уведомлении за первый квартал — 100 000 рублей);
девять месяцев — (–150 000) рублей, потому что из суммы налога за 9 месяцев (250 000 рублей) нужно вычесть то, что подали в уведомлении за полугодие (400 000 рублей).

Теперь разберём вашу ситуацию в том же порядке, что и пример в статье выше (как я её понял).
Авансовые платежи по налогу, определенные нарастающим итогом, за отчетные периоды составили:
I квартал — X рублей (вы не уточнили, подавали ли уведомление и сколько был авансовый платёж за первый квартал);
полугодие — 150 000 рублей;
девять месяцев — 86 000 рублей.

В уведомлении за первый квартал должна быть сумма X рублей, в уведомлении за второй квартал — (150 000 - Х) рублей.
Тогда в уведомлении за 9 месяцев, если бы вы подали уведомление за полугодие, то сумма бы считалась так: 86 000 - (150 000 - Х) рублей. Но так как уведомление за полугодие не подавали, то вычитать сумму (150 000 - Х) не нужно, поэтому итог будет (86 000 - X) рублей.

Марина, здравствуйте!

Отправить уведомление с отрицательной суммой вы имели право, но это не обязательно — документ нужно отправлять если есть налог к уплате. Налоговая только так узнает какую сумму нужно списать с ЕНС по итогам квартала. Но если нет налога к уплате, то уведомление подавать точно не нужно, ФНС писала об этом у себя на сайте.

Считаю, что корректировать уведомление за 1 квартал не нужно — достаточно отразить корректные суммы авансов и уменьшение в декларации, которую сдадите по итогам года. После проверки отчёта налоговая должна будет вернуть переплату на ЕНС, если станет ясно, что налога вы заплатили больше, чем нужно. Но дополнительно можете уточнить напрямую у инспектора налоговой по поводу корректировки уведомления за 1 квартал.

Александра, здравствуйте! Если вы просто ошиблись в сумме, нужно отправить новое уведомление с теми же реквизитами: КПП, ОКТМО, КБК , отчётным периодом и верной суммой. Таким образом новое уведомление «затрет» предыдущие данные.

Татьяна, добрый день! Все верно. Как ИП без сотрудников вы можете уменьшить налог УСН до 0 рублей за счет страховых взносов.

Если налог УСН не превышает страховые взносы, то к оплате получается 0 рублей. По нулевому платежу уведомление об исчисленных суммах не подается.

Ольга, в случае, если вы применяете УСН «Доходы» отрицательная сумма действительно получиться может при ошибке в расчётах. Но также предприниматели могут по ошибке получить отрицательный авансовый платёж при уменьшении налога на страховые взносы — если страховых взносов за квартал заплатили больше, чем получилась при расчёте сумма аванса УСН. Налог можно уменьшить максимум до нуля, отрицательного значения не должно быть и уведомление, если нет налога к уплате, отправлять не нужно.

Но на УСН «Доходы минус расходы» такая ситуация произойти может. Например, расходы за квартал превысят доходы и из-за этого сумма налога за квартал получится отрицательной. Налоговая также описывала ситуацию, в которой авансовый платёж может получиться отрицательным, в своём письме.

Анна, добрый день.
Считаю, что нет, не нужно. Отрицательные уведомления нужно подавать, начиная со второго квартала, если нужно уменьшить общую сумму налога УСН с начала года. Так как налог УСН считается нарастающим итогом с начала года.
Уточню, что на УСН «Доходы» уменьшить налог на страховые взносы можно только до нуля, не до отрицательного значения.

Елена, добрый день!
Можете, но в таком случае нужно не забыть подать уведомление с отрицательной суммой, о котором идёт речь выше.
Кроме того, стоит учитывать порядок списания, контролировать в ЛК ЕНС, чтобы вместо страховых взносов у вас не пошла эта сумма на покрытие задолженности по другим платежам.
В целом мы обычно рекомендуем оставлять небольшую сумму в качестве «подушки» безопасности на ЕНС, чтобы не оказаться в ситуации с отрицательным сальдо ЕНС.