Как учесть дебиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ?

У нашей компании на ОСНО ряд дебиторов исключен из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений, а также в качестве недействующих. Можно ли признать такую задолженность безнадежной и списать в состав налоговых расходов?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Можно списать в качестве безнадежного долга дебиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ в качестве недействующих. Дебиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений, нельзя списать на расходы. Такую задолженность можно списать в качестве безнадежной по иному основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ, например, в периоде истечения срока исковой давности.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Внереализационным налоговым расходом признается дебиторская задолженность ликвидированной организации (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). К такой задолженности относится дебиторская задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ в качестве недействующих (п.п. 1 и 2 ст. 64.2 ГК РФ). Поэтому данные долги можно учесть в составе налоговых расходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ.

Если же дебитор исключен из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ), такой долг не является безнадежным для целей налога на прибыль и не учитывается в составе налоговых расходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 03.08.2022 N 03-03-06/1/75197). Однако это не мешает списать рассматриваемый долг по иному основанию, установленному в п. 2 ст. 266 НК РФ, например, в периоде истечения срока исковой давности (Письмо Минфина от 20.01.2022 N 03-03-07/2970).