Как учитывать авансы на УСН?

Мы на УСН. Как нам учитывать для целей налогообложения авансы от покупателей, авансы поставщикам, а также возвращенные авансы?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Авансы от покупателей надо включать в состав налоговых доходов на дату их получения. При возврате авансов покупателям суммы таких возвратов уменьшают налоговые доходы в периодах возврата. Суммы, выплаченные поставщикам в качестве авансов, не учитываются в составе налоговых расходов. Возвраты авансов от поставщиков не учитываются в составе налоговых доходов.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Для целей УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому авансы, полученные от покупателей, надо включать в налоговые доходы в периоде получения таких авансов (Письмо Минфина от 31.01.2020 N 03-11-11/6179). Сумма возвращенных покупателям авансов уменьшает налоговый доход в периоде возврата авансов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Обратите внимание, что при возврате авансов не получится без споров с проверяющими уменьшить налоговые обязательства в двух ситуациях:

• если в периоде возврата авансов у компании нет облагаемых УСН доходов (Письмо Минфина от 30.07.2012 N 03-11-11/224);
• если компания возвращает аванс, полученный в периоде применения УСН, уже после перехода на ОСНО (п. 2 Письма Минфина от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265; Письмо Минфина от 12.03.2010 N 03-11-06/2/33).

Расходы в виде перечисленных поставщикам авансов не учитываются для целей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-11-11/98678). При возврате поставщиками авансов такие суммы не нужно отражать в составе налоговых доходов (Письмо Минфина от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).