Как отразить в учете кешбэк?

Впервые столкнулась с кешбэком, как его правильно отражать в учете?

Анна Негинская Бухгалтер частной практики, эксперт по налогам

Ответ эксперта

Кешбэк — это премия, которую поставщик выплачивает при выполнении определенных условий.

Учет на стороне покупателя

Если вы покупатель, то нужно помнить, что по по ФСБУ 5/2019 кешбэк, как любая премия в денежной форме, меняет стоимость товара. Поскольку уплачена за товар будет полная стоимость, то на счете расчета с поставщиком будет числиться дебиторская задолженность.

Вот проводки для случая, если вы уверены в кешбэке:

• Дт 41 Кт 60 — поступили товары по возмездным договорам за вычетом кешбэка;
• Дт 60 Кт 51 — оплатили поставленные товары в сумме по договору;
• Дт 76 субсчет «Скидки поставщиков» Кт 60 – отразили ожидаемый кешбэк к получению.

В период зачисления денег проводка будет следующей:

Дт 51 Кт 76 субсчет «Скидки поставщиков» — зачислены деньги в счет полученного кешбэка.

Если вы не уверены, какой кешбэк придет и придет ли он вообще, отражайте приобретение товара в общем порядке. Получив кешбэк, уменьшите задолженность за приобретенный товар. Проводку сделайте на дату получения денег:

• Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму кешбэка. Поскольку по условиям договора цена товара не корректируется, то сторнировать входной НДС не нужно.
• Дт 51 Кт 60 (76) — получена сумма кешбэка на расчетный счет.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Учет на стороне заказчика работ или услуг

Если вы уверены в кешбэке, то учет будет следующим:

• Дт 20 (23, 25,...) Кт 60 (76) — отражена стоимость работ (услуг) за вычетом кешбэка;
• Дт 60 (76) Кт 51 — оплатили выполненные работы (оказанные услуги) в сумме по договору;
• Дт 76 субсчет «Скидки поставщиков» Кт 60 (76) — отразили ожидаемый кешбэк к получению.

В период зачисления денег проводка будет следующей:

Дт 51 Кт 76 субсчет «Скидки поставщиков» — зачислены деньги в счет полученного кешбэка.

Если в кешбэке уверенности нет, то отражайте приобретение работ или услуг в общем порядке. Получив кешбэк, уменьшите задолженность за приобретенные работы или услуги. Проводку сделайте на дату получения денег:

• Дт 20 (23, 25,...) Кт 60 (76) — уменьшена стоимость работ или услуг на сумму кешбэка. Поскольку по условиям договора цена работы или услуги не корректируется, то сторнировать входной НДС не нужно.
• Дт 51 Кт 60 (76) — получена сумма кешбэка на расчетный счет.

В налоговом учете кешбэк учтите во внереализационных доходах. Размер дохода подтвердите документами, в которых предусмотрены условия возврата денег:

• договором поставки, если в нем есть условия о кешбэке;
• договором публичной оферты о кешбэке, который можно распечатать с сайта поставщика;
• банковской выпиской с суммой поступивших денег.

Учет на стороне продавца

Если вы продавец, то на дату перечисления денег сторнируйте выручку от продажи на сумму кешбэка. Проводки будут следующими:

• Дт 62 Кт 90-1 — сторнирована выручка на сумму кешбэка;
• Дт 62 Кт 51 — выплачен кешбэк покупателю.

Часто продавец сам не перечисляет кешбэк покупателю, а работает, например, через банк. Банк получает от продавца комиссионное вознаграждение и сумму скидки, выплачивает кешбэк покупателю. В этом случае проводки такие:

• Дт 62 Кт 90-1 — сторнирована выручка на сумму кешбэка;
• Дт 20 (25, 26, 44, 91) Кт 76 субсчет «Расчеты с посредником» — включены в расходы посредническое вознаграждение;
• Дт 76 субсчет «Расчеты с посредником» Кт 51 (50) — перечислены посреднику его посредническое вознаграждение и кешбэк покупателя.

Кешбэк не меняет цену товара, поэтому поставщик не корректирует НДС с проданных товаров. Корректировочный счет-фактура тоже не нужен.

В налоговом учете отразите кешбэк во внереализационных расходах. Подтвердите экономическую обоснованность расходов — например, предусмотрев этот момент в приказе о маркетинговой политике. Расходы на программы лояльности обоснованны, если призваны привлекать новых клиентов и сохранять имеющихся (письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59622).

Размер расходов на кешбэк подтверждает договор поставки с условиями о кешбэке или договор публичной оферты о кешбэке на сайте поставщика.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать