Изменения в АУСН с 2025 года

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в части автоматизированной упрощенки был внесен ряд изменений. С 1 января 2025 года упразднены некоторые ранее действовавшие ограничения и добавлены новые возможности — поэтому перейти на АУСН сможет больше налогоплательщиков.

Татьяна Евдокимова Эксперт по бухгалтерскому учету

Цель нововведений — расширить круг потенциальных организаций и предпринимателей, применяющих АУСН. Основной упор сделан на вывод бизнеса, торгующего через маркетплейсы, из «серой» налоговой зоны в «белую». При этом переход запланирован максимально простым и понятным — на налогоплательщиков не ложится дополнительная нагрузка в виде отчетов, всю информацию будут предоставлять сами маркетплейсы напрямую в ФНС.

Основные положения АУСН

Специальный налоговый режим установлен Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон № 17-ФЗ). Перейти на автоматизированную УСН могут компании и ИП при соблюдении следующих условий:

• численность персонала не более 5 человек;
• годовая выручка не более 60 млн рублей;
• расчетный счет открыт в уполномоченном банке;
• заработная плата перечисляется только по банковскому счету;
• налогоплательщик не применяет иные налоговые режимы.

Для юридических лиц есть еще дополнительные условия:

• остаточная стоимость основных фондов — не более 150 млн рублей;
• нет филиалов и представительств;
• доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% с учетом особенностей, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Кроме того, для применения АУСН существуют запреты по видам деятельности. Не могут работать на этом режим банки, НКО, ломбарды, микрофинансовые организации, КФХ и прочие лица, перечисленные в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Важно

На АУСН нельзя производить подакцизные товары. Исключение — подакцизный виноград, вино, российское шампанское, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, и сахаросодержащие напитки. А также нельзя заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. (пп. 9 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).

На АвтоУСН можно выбрать одну из двух ставок: 8% для налоговой базы «Доходы» или 20% для «Доходы минус расходы» (ст. 11 закона № 17-ФЗ). При выборе второго варианта необходимо помнить о минимальном налоге — 3% от всех доходов за налоговый период (п. 4 ст. 9 закона № 17-ФЗ).

Налогоплательщики на автоматизированной УСН освобождены от сдачи декларации по УСН, 6-НДФЛ и РСВ, а также от ведения КУДиР. Кроме того, на этом режиме не нужно платить страховые взносы.

Сумму налога к уплате ФНС рассчитывает самостоятельно, на основании сведений, поступивших из банков, ККТ и из личного кабинета (ЛК) налогоплательщика. А с 2025 года — еще и на базе информации от операторов электронных площадок.

Территориальное ограничение по АУСН в 2025 году

АвтоУСН действует в качестве эксперимента на четырех территориях: в Москве, в Республике Татарстан, в Московской и Калужской областях. Период проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (п. 2 ст. 1 закона № 17-ФЗ).

Это же правило будет продолжать действовать и в 2025 году. Периодически ФНС РФ и Правительство говорят о том, что перечень регионов планируют расширить. Например, на рассмотрении находился законопроект № 655721-8, который предлагал разрешить применение АУСН на территории Санкт-Петербурга. Однако Комитет Госдумы по бюджету и налогам отметил, что практика применения экспериментального режима, свидетельствующая о необходимости его распространения на другие регионы, пока не сформирована.

Переход на АУСН с 2025 года

Сейчас перейти на АУСН с любого другого режима компании и ИП могут только с 1 января следующего года. Для этого нужно подать заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены режима (п. 1 ст. 4 закона № 17-ФЗ).

Важно

С 1 января 2025 года для налогоплательщиков, применяющих УСН или уплачивающих налог на профессиональный доход (самозанятые), сделано послабление. Они вправе начать применять АУСН с первого числа любого месяца (пп. «б» п. 2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, далее — закона № 259-ФЗ).

Для этого необходимо подать в ФНС одновременно уведомление о применении на АвтоУСН и об отказе от упрощенки или об отказе от самозанятости не позднее крайнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого начинается применение автоматизированной упрощенки. Подать документы разрешено через ЛК налогоплательщика или уполномоченный банк.

Компании и ИП, перешедшие на спецрежим после начала года, не вправе сменить его в течение 12 месяцев с даты начала его применения.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Лимит выручки на АУСН с 2025 года

Ранее для определения лимита доходов по АвтоУСН рассчитывалась только выручка в текущем году. Она не должна была превышать 60 млн рублей (пп. 23 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).

С 1 января 2025 года для применения автоматизированной упрощенки доходы не должны превышать 60 млн рублей не только с начала текущего года, но и за год, предшествующий году перехода на этот режим. То есть при планировании смены налогового режима на АУСН в 2025 году, необходимо учитывать выручку за 2024 год (пп. «б» п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ).

Налоговый период на АУСН в 2025 году

В общем случае налоговый период по налогу — календарный месяц (ст. 10 закона № 17-ФЗ). Это положение продолжает действовать и в 2025 году.

С 1 января 2025 года предусмотрено, что налоговый период может быть больше, чем календарный месяц. Нововведение касается налогоплательщиков, которые уведомили ФНС о переходе на АУСН в месяце, следующем за месяцем постановки на учет в налоговой. Для них первый налоговый период будет длиться с даты постановки на учет и до окончания месяца, когда было подано уведомление о переходе (п. 6 ст. 9 закона № 259-ФЗ).

АУСН для торговли на маркетплейсах с 2025 года

Ранее применять АУСН налогоплательщики при торговле через маркетплейсы не могли. Сложность заключалась в том, что торговые площадки фактически выступают агентами или комиссионерами продавца, а ведение деятельности через посредников на автоматизированной упрощенке запрещено (пп. 21 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения, позволяющие компаниям и ИП, выступающим в роли принципалов, доверителей и комитентов, торговать на маркетплейсах и применять АУСН в общем порядке.

Важно

По прежнему не смогут применять автоматизированную УСН налогоплательщики, ведущие работу в интересах другого лица, на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров. То есть это поверенные, комиссионеры и агенты (пп. «б» п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ).

Маркетплейсы станут передавать информацию в ФНС

Операторы электронных площадок (маркетплейсы) смогут подключиться к информационному обмену и предоставлять в ФНС следующие сведения (п. 9 ст. 9 закона № 259-ФЗ):

• о произведенных с налогоплательщиком зачетах встречных требований — если маркетплейс сначала получает выручку от продажи, а затем переводит ее часть за вычетом своего вознаграждения и стоимости дополнительных услуг продавцу;
• о полученных от налогоплательщиков суммах агентских вознаграждений — если продавец на площадке перечисляет деньги за ее услуги отдельным платежом.

Для обмена информацией площадка должна быть включен в специальный реестр ФНС.

Передать данные маркетплейс должен не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем в котором произведены вышеперечисленные операции (п. 9 ст. 9 закона № 259-ФЗ).

Чтобы оператор электронной площадки начал передавать сведения в ФНС, компания должна уполномочить его на это через свой ЛК налогоплательщика. Однако это право, а не обязанность продавца (пп. «г» п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ). Если он не даст маркетплейсу разрешение на передачу данных, то должен будет самостоятельно передавать эти сведения в ФНС.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Прописали порядок признания доходов, полученных принципалом и комитентом

Ввиду того, что продавец получает выручку не напрямую, а через маркетплейс, законодатель прописал отдельный порядок ее признания. Так, доходы принципала, доверителя или комитента (в том числе от продажи через маркетплейс) признаются на одну из дат (п. 4 ст. 9 закона № 259-ФЗ):

• на дату зачисления денег на банковский счет или в кассу;
• на дату получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• на дату погашения долга перед налогоплательщиком иным способом.

Задолженность может быть погашена в том числе путем зачета встречных требований или путем перечисления денег по поручению налогоплательщика третьим лицам. 

Обязательно изучите материалы по теме:

— Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера

— Подходит ли АУСН вашему бизнесу?

— Отчетность ООО и ИП при работе на маркетплейсах — есть ли специфика?

Татьяна Евдокимова
Эксперт по бухгалтерскому учету

Как вы оцениваете эти изменения по АУСН? Поделитесь мнением в комментариях