Как отразить «отрицательные» счета-фактуры в декларации по НДС?

Компания на УСН «Доходы минус расходы» применяет ставку НДС 20%. Из-за скидок при продаже товаров поставщик выставил отрицательные счета-фактуры. Как их правильно отразить в декларации по НДС?

Ольга Сорокина Копирайтер, эксперт сервиса Контур.Экстерн

Ответ эксперта

Выставлять счет-фактуру с отрицательными значениями нельзя. При снижении стоимости поставки нужно составить корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если стоимость поставки увеличивается, составляется корректировочный счет-фактура на положительную разницу.

При уменьшении стоимости поставки, в том числе из-за уменьшения количества товаров, нужно восстановить сумму НДС. Она равна разнице между налогом, рассчитанным до и после такого уменьшения — исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав (п. 3 ст. 170 НК РФ). Покупатель должен восстановить НДС в том налоговом периоде, на который приходится первая из двух дат (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ, п.14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137):

• дата получения первичных документов, которые подтверждают снижение стоимости;
• дата получения корректировочного счета-фактуры от продавца.

Если продавец отказывается выставить корректировочный счет-фактуру, покупателю нужно восстановить НДС, который был принят к вычету, на основании предоставленного «отрицательного» счета-фактуры.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Дополнительно изучите материалы по теме:

• Как посмотреть и проверить счет‑фактуру
• Где использовать УПД и счет-фактуру
• Как работать со счетом-фактурой компаниям и ИП на УСН с 2025 года