Как влияет на налоги цессия при УСН на НДС?

23 июня 2025 Вопрос

Мы применяем УСН «доходы минус расходы» и специальную ставку НДС 5%. Продали долг нашего покупателя в сумме 105 000 рублей (в том числе НДС 5 000 рублей) по договору цессии за 100 000 рублей. Как такая цессия влияет на наши налоги?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

На дату получения оплаты от цессионария (лица, которому продано право требовать долг с покупателя) вашей компании нужно включить эту сумму 100 000 рублей в состав налоговых доходов. Уступленный долг покупателя (105 000 рублей) не отражается ни в составе налоговых доходов, ни в составе налоговых расходов. Уплачивать НДС по такой цессии не нужно.

НДС на УСН

Автоматизируйте работу с НДС от 2 500 рублей в год

Заказать

В состав налоговых доходов для целей УСН включается выручка от реализации права требовать долг на дату получения платежа от цессионария (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59102). При уступке права требовать долг не происходит погашения такого долга, а значит сумма уступленного по цессии долга не включается в состав налоговых доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В составе налоговых расходов сумма уступленного долга не отражается, так как в закрытом перечне расходов плательщика УСН, применяющего объект налогообложения «доходы минус расходы», подобного вида расходов не предусмотрено (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается НДС, то при уступке прав требования облагается НДС только превышение суммы, полученной от цессионария, над суммой уступленного долга (п. 1 ст. 155 НК РФ). В рассматриваемой ситуации цессионарий платит компании сумму меньше, чем размер уступленного долга, а значит НДС к уплате по данной цессии равен нулю. Но компании нужно оформить счет-фактуру на эту цессию с нулевой суммой НДС и зарегистрировать ее в книге продаж (Письмо Минфина России от 05.11.2019 № 03-07-11/84894).