По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо Минфина от 06 мая 2021 г. № 03-04-06/34840. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячной производственной премии следует считать последний день месяца, за который она начислена. А в случае выплаты единовременных производственных, квартальных, полугодовых, годовых и любых непроизводственных премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Производственная премия отличается тем, что является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда.
Годовая производственная премия
Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2020 году трем сотрудникам. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2021 в январе 2021 года.
Фактически деньги выданы 06.02.2021. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал 2021 года.
Раздел 1:
- строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
- строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с премии) — 101 400 рублей
- строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 07.02.2021
- строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 101 400 рублей
Раздел 2:
- строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
- строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
- строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 780 000 рублей
- строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 780 000 рублей
- строка 120 (количество получателей премии) — 3
- строка 140 (исчисленная сумма налога) — 101 400 рублей
- строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 101 400 рублей
Премии к праздникам и другие непроизводственные премии отражаются в 6-НДФЛ в аналогичном порядке. Датой их получения день фактической выплаты сотрудникам или перечисления на счет.
Ежемесячная производственная премия
Рассмотрим, как правильно отразить ежемесячную премию. Разница в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является день фактической выплаты, а датой признания дохода при выплате ежемесячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.
Пример. ООО «Колос» выплатило за июнь премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 07.07.2021. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).
Датой получения премии будет считаться 30 июня, поэтому премия будет включена в раздел 2 расчета за полугодие. При этом фактически она выплачена 7 июля, в связи с чем в разделе 1 она отразится в расчете за 9 месяцев
Раздел 2 за полугодие:
- строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
- строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
- строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 124 341 рубль
- строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 124 341 рубль
- строка 140 (исчисленная сумма налога) — 16 164 рубля
- строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 0 рублей (НДФЛ с премии удержат только при выплате — в июле)
Раздел 1 за 9 мес.:
- строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
- строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная за три месяца) —16 164 рубля
- строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 08.07.2021
- строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 16 164 рубля
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Попробовать бесплатно