По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячного премиального дохода следует считать последний день месяца, а в случае выплаты единовременных, квартальных, за полугодие или годовых премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Годовая премия
Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2019 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2020 в январе 2020 года. Фактически деньги выданы 06.02.2020. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал.
Раздел 1:
строка 020 (сумма премии) — 780 000
строка 040 (исчисленный с премии налог) — 101 400
строка 070 (удержанный с премии налог) — 101 400
Раздел 2:
строка 100 (когда признан доход) — 06.02.2020
строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.02.2020
строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.02.2020
строка 130 (сумма премии) — 780 000
строка 140 (удержанный с премии налог) — 101 400
Месячная премия
Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Разница в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является день фактической выплаты, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.
ООО «Колос» выплатило за май премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 05.06.2020. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).
Раздел 1:
строка 020 (сумма премии) — 124 341
строка 040 (исчисленный с премии налог) — 16 164
строка 070 (удержанный с премии налог) — 16 164
Раздел 2:
строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2020
строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 05.06.2020
строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 08.06.2020
строка 130 (сумма премии) — 124 341
строка 140 (удержанный с премии налог) — 16 164
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Попробовать бесплатно