Как отразить премию в 6‑НДФЛ

6 апреля 2022

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо Минфина от 06 мая 2021 г. № 03-04-06/34840. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячной производственной премии следует считать последний день месяца, за который она начислена. А в случае выплаты единовременных производственных, квартальных, полугодовых, годовых и любых непроизводственных премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Производственная премия отличается тем, что является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда.

Годовая производственная премия

Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2020 году трем сотрудникам. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2021 в январе 2021 года. 
Фактически деньги выданы 06.02.2021. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал 2021 года.

Раздел 1:

  • строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
  • строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с премии) — 101 400 рублей
  • строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 07.02.2021
  • строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 101 400 рублей

Раздел 2:

  • строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
  • строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
  • строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 780 000 рублей
  • строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 780 000 рублей
  • строка 120 (количество получателей премии) — 3
  • строка 140 (исчисленная сумма налога) — 101 400 рублей
  • строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 101 400 рублей

Премии к праздникам и другие непроизводственные премии отражаются в 6-НДФЛ в аналогичном порядке. Датой их получения день фактической выплаты сотрудникам или перечисления на счет.

extern

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Ежемесячная производственная премия

Рассмотрим, как правильно отразить ежемесячную премию. Разница в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является день фактической выплаты, а датой признания дохода при выплате ежемесячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

Пример. ООО «Колос» выплатило за июнь премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 07.07.2021. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).

Датой получения премии будет считаться 30 июня, поэтому премия будет включена в раздел 2 расчета за полугодие. При этом фактически она выплачена 7 июля, в связи с чем в разделе 1 она отразится в расчете за 9 месяцев

Раздел 2 за полугодие:

  • строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
  • строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
  • строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 124 341 рубль
  • строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 124 341 рубль
  • строка 140 (исчисленная сумма налога) — 16 164 рубля
  • строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 0 рублей (НДФЛ с премии удержат только при выплате — в июле)

Раздел 1 за 9 мес.:

  • строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
  • строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная за три месяца) —16 164 рубля
  • строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 08.07.2021
  • строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 16 164 рубля
Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий