Бухгалтер торговой компании должен знать особенности учета в оптовой и розничной торговле, чтобы без ошибок формировать отчетность. Какими проводками отражать торговые операции, какие отчеты сдавать — читайте в статье.
Сдайте всю отчетность торговой организации через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
Бухгалтерский учет в оптовой торговле
Учет товаров регулирует ФСБУ 5/2019. Приобретенные товары учитывайте на счете 41. К нему можно открывать субсчета и вести аналитический учет в разрезе мест хранения, ответственных лиц и т.п. Учет товаров ведите по количеству и цене приобретения. Себестоимость складывается из стоимости закупки и дополнительных затрат (доставка, сортировка, фасовка и т.п.).
Операции покупки, продажи, перемещения товаров необходимо оформлять с помощью первичных документов. Можно воспользоваться унифицированными формами или разработать собственные бланки с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Основные проводки по учету товара в оптовой торговле
Дебет | Кредит | Содержание операции |
---|---|---|
41 | 60 | Поступил товар от поставщика |
41 | 60 | В себестоимости товара учтены дополнительные расходы |
19 | 60 | Выделен НДС с покупки |
60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
44 | 60 | Отражены расходы по хранению, транспортировке между складами и т.п. (расходы, которые не включаются в себестоимость товара согласно ФСБУ 5/2019) |
44 | 70 | Отражены расходы на оплату работников |
44 | 10 | Списаны упаковочные материалы |
62 | 90 | Отражена выручка от реализации товаров |
90 | 68 | Выделен НДС с продажи |
90 | 41 | Списана себестоимость проданного товара |
90 | 44 | Списаны расходы на продажу |
51 | 62 | Поступила оплата за товар от покупателя |
94 | 41 | Выявлен бракованный товар |
44 | 94 | Списаны потери в пределах норм естественной убыли |
91 | 94 | Списаны потери сверх естественной убыли |
73 | 94 | Недостача (потери) списана за счет виновного лица |
45 | 41 | Передан товар комиссионеру для дальнейшей реализации |
76 | 90 | Отражена выручка на основании отчета комиссионера |
90 | 68 | НДС с выручки от продаж комиссионного товара |
90 | 45 | Списана себестоимость комиссионных товаров |
44 | 76 | Начислено и учтено в расходах вознаграждение комиссионеру |
Пример. ООО «Авто» продает запчасти автомагазинам. Для этого закупает товар у посредников, ничего не производит. В январе была приобретена партия топливных фильтров на сумму 67 200 рублей, в т.ч. НДС 20 % (11 200 рублей), затраты на доставку составили 2 000 рублей (НДС не облагаются). А в феврале партия фильтров продана в магазин «Механик» за 77 280 рублей, в том числе НДС 12 880 рублей. Магазин оплатил фильтры после поставки.
Бухгалтер ООО «Авто» сделал следующие проводки:
в январе
- Дебет 41 Кредит 60 56 000 — оприходованы фильтры.
- Дебет 19 Кредит 60 11 200 — выделен НДС.
- Дебет 68 Кредит 19 11 200 — НДС взят к вычету.
- Дебет 41 Кредит 60 2 000 — в себестоимость товара включены транспортные расходы.
в феврале
- Дебет 62 Кредит 90 77 280 — отражена выручка от реализации.
- Дебет 90 Кредит 68 12 880 — выделен НДС (77 280: 1,2 х 20 %).
- Дебет 90 Кредит 41 58 000 — списана себестоимость товара (56 000 рублей + 2 000 рублей).
- Дебет 51 Кредит 62 77 280 — поступила оплата от автомагазина.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Бухгалтерский учет в розничной торговле
Товары в розничной торговле также учитывайте на счете 41. Главное отличие от оптового учета в том, что в рознице товары можно учитывать по закупочным или продажным ценам (п. 20 ФСБУ 5/2019).
Бухгалтерский учет товаров по продажным ценам ведите с использованием счета 42 «Торговая наценка». Учет по закупочным ценам в рознице идентичен учету в оптовой торговле.
Основные проводки по учету товара в розничной торговле
Дебет | Кредит | Содержание операции |
---|---|---|
Учет по закупочным ценам | ||
41 | 60 | Поступил товар от поставщика |
41 | 60 | В себестоимости товара учтены дополнительные расходы |
19 | 60 | Выделен НДС с покупки |
50 (51, 57) | 90 | Отражена выручка от реализации товаров |
90 | 68 | Выделен НДС с продажи |
90 | 41 | Списана себестоимость проданного товара |
Учет по продажным ценам | ||
41 | 60 | Поступил товар от поставщика |
41 | 60 | В себестоимости товара учтены дополнительные расходы |
19 | 60 | Выделен НДС с покупки |
41 | 42 | Учтена торговая наценка |
50 (51, 57) | 90 | Отражена выручка от реализации товаров |
90 | 68 | Выделен НДС с продажи |
90 | 41 | Списана себестоимость проданного товара |
90 | 42 | Списана реализованная наценка (сторно) |
44 | 10, 60, 69, 70 и т.д. | Учтены расходы на продажу |
90 | 44 | Списаны расходы, связанные с реализацией товаров |
Пример. ООО «Детский мир Березка» реализует детские кроватки в розницу. В январе на склад поступили кровати на сумму 100 100 рублей, в том числе НДС 10 % (9 100 рублей). Торговая наценка на кроватки составляет 25 %. В феврале товар продан полностью. Все кровати куплены физическими лицами за наличные деньги.
Рабочим планом счетов компании предусмотрены два субсчета к счету 42: 42-1 «Торговая наценка с цены поставщика» и 42-2 «НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки».
Наценка на партию кроватей составит: (100 100 — 9100) х 25 % = 22 750 рублей.
НДС с наценки: 22 750 х 10 % = 2 275 рублей.
Выручка с учетом наценки составит: 91 000 + 22 750 + 2 275 = 116 025 рублей.
Бухгалтер ООО «Детский мир Березка» сделал следующие проводки:
в январе
- Дебет 41 Кредит 60 91 000 — оприходованы кроватки.
- Дебет 19 Кредит 60 9 100 — выделен НДС.
- Дебет 68 Кредит 19 9 100 — НДС взят к вычету.
- Дебет 41 Кредит 42-1 22 750 — отражена торговая наценка на кроватки.
Дебет 41 Кредит 42-2 2 275 — отражен НДС с торговой наценки.
в феврале
- Дебет 50 Кредит 90 116 025 — в кассу поступила выручка.
- Дебет 90 Кредит 68 10 548 — выделен НДС (116 025: 1,1 х 10 %).
- Дебет 90 Кредит 41 116 025 — списана себестоимость товара с учетом наценки.
- Дебет 90 Кредит 42 - 25 025 — сторно наценки.
Бухгалтерская отчетность в торговле
Бухгалтерская отчетность торговых предприятий не отличается от отчетности организаций других сфер и представляет собой свод данных о финансовом и имущественном положении предприятия. В состав отчетности входит баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
Сдается отчетность в ФНС. Отчетный период — год. Срок отправки бухгалтерской отчетности — до 31 марта года, идущего за отчетным.
Сдайте бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн.
Налогообложение в торговле
Розничные и оптовые торговые компании могут выбрать систему налогообложения в зависимости от своих финансовых показателей и потребностей.
Крупные оптовые сети чаще всего применяют ОСНО, так как объемы выручки и численность не позволяют применять спецрежимы. Главные налоги на ОСН — НДС (20 %) и налог на прибыль (20 %). Даты отчетности по каждому налогу можно посмотреть в Налоговом кодексе.
Розничные магазины обычно применяют УСН. На этом режиме меньше отчетности и проще учет. Основной налог при упрощенке платится по одному из вариантов на выбор налогоплательщика:
- 6 % от доходов;
- 15 % с разницы доходов и расходов.
Общую систему налогообложения вправе применять любые торговые компании.
На упрощенной системе в 2023 году разрешено работать при соблюдении условий (ст. 346.13 НК РФ):
- Продолжить работать на УСН (со стандартными ставками налога) можно, если годовая выручка не превышает 188,55 млн рублей.
- Если годовая выручка выше 188,55 млн рублей, но не выше 251,4 млн рублей, можно остаться на УСН и платить налог по повышенным ставкам (8 % от доходов или 20 % от разницы между доходами и расходами).
- Если хотите перейти на УСН с другого режима, выручка не должна превышать 123,3 млн рублей.
- Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (для применения УСН), не может быть больше 130 человек (для сохранения УСН).
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн рублей.
Лимиты по численности, остаточной стоимости и выручке необходимо соблюдать одновременно. Обратите внимание, что лимиты выручки ежегодно индексируются. В 2024 году будут уже другие критерии в зависимости от утвержденных коэффициентов-дефляторов.
Юридическим лицам, работающим в сфере торговли, доступны два режима налогообложения: УСН и ОСНО. Индивидуальные предприниматели имеют более широкий выбор. Помимо ОСНО и УСН, можно работать на патентной системе (ПСН) или стать самозанятым.
Патент выдается на определенный вид деятельности. Какую деятельность можно вести по патенту, определяют регионы с учетом положений главы 26.5 НК РФ.
В НК РФ есть разрешение на работу на ПСН в розничной торговле, но при соблюдении условий:
- выручка не превышает 60 млн рублей в год;
- площадь магазина не более 150 м²;
- средняя численность до 15 человек.
Налог равен стоимости патента. Цену патента устанавливают регионы.
Налог на профессиональный доход (НПД) платят самозанятые. Данный режим экспериментальный и применяется до конца 2028 года. Вся информация по применению НПД содержится в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Для торговли важны следующие нюансы:
- Продавать можно только товары собственного изготовления.
- На НПД годовой доход не может превышать 2,4 млн рублей.
- Самозанятый не вправе работать с сотрудниками по трудовым договорам.
- Если товары проданы физическим лицам, ставка налога на НПД составляет 4 % от полученного дохода. При продаже в адрес индивидуального предпринимателя или юридического лица, ставка налога равна 6 %.
Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам.