Учет и отчетность в торговых организациях

Бухгалтер торговой компании должен знать особенности учета в оптовой и розничной торговле, чтобы без ошибок формировать отчетность. Какими проводками отражать торговые операции, какие отчеты сдавать — читайте в статье. 

extern

Сдайте всю отчетность торговой организации через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Учет товаров регулирует ФСБУ 5/2019. Приобретенные товары учитывайте на счете 41. К нему можно открывать субсчета и вести аналитический учет в разрезе мест хранения, ответственных лиц и т.п. Учет товаров ведите по количеству и цене приобретения. Себестоимость складывается из стоимости закупки и дополнительных затрат (доставка, сортировка, фасовка и т.п.).

Операции покупки, продажи, перемещения товаров необходимо оформлять с помощью первичных документов. Можно воспользоваться унифицированными формами или разработать собственные бланки с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основные проводки по учету товара в оптовой торговле

Дебет Кредит Содержание операции
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
60 51 Перечислена оплата поставщику
44 60 Отражены расходы по хранению, транспортировке между складами  и т.п. (расходы, которые не включаются в себестоимость товара согласно ФСБУ 5/2019)
44 70 Отражены расходы на оплату работников
44 10 Списаны упаковочные материалы
62 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
90 44 Списаны расходы на продажу
51 62 Поступила оплата за товар от покупателя
94 41 Выявлен бракованный товар
44 94 Списаны потери в пределах норм естественной убыли
91 94 Списаны потери сверх естественной убыли
73 94 Недостача (потери) списана за счет виновного лица
45 41 Передан товар комиссионеру для дальнейшей реализации
76 90 Отражена выручка на основании отчета комиссионера
90 68 НДС с выручки от продаж комиссионного товара
90 45 Списана себестоимость комиссионных товаров
44 76 Начислено и учтено в расходах вознаграждение комиссионеру

Пример. ООО «Авто» продает запчасти автомагазинам. Для этого закупает товар у посредников, ничего не производит. В январе была приобретена партия топливных фильтров на сумму 67 200 рублей, в т.ч. НДС 20 % (11 200 рублей), затраты на доставку составили 2 000 рублей (НДС не облагаются). А в феврале партия фильтров продана в магазин «Механик» за 77 280 рублей, в том числе НДС 12 880 рублей. Магазин оплатил фильтры после поставки.

Бухгалтер ООО «Авто» сделал следующие проводки:

в январе

  • Дебет 41 Кредит 60   56 000 — оприходованы фильтры.
  • Дебет 19 Кредит 60   11 200 — выделен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19   11 200 — НДС взят к вычету.
  • Дебет 41 Кредит 60 2 000 — в себестоимость товара включены транспортные расходы.

в феврале

  • Дебет 62 Кредит 90   77 280 — отражена выручка от реализации.
  • Дебет 90 Кредит 68   12 880 — выделен НДС (77 280: 1,2 х 20 %).
  • Дебет 90 Кредит 41   58 000 — списана себестоимость товара (56 000 рублей + 2 000 рублей).
  • Дебет 51 Кредит 62   77 280 — поступила оплата от автомагазина.

extern

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам.

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Товары в розничной торговле также учитывайте на счете 41. Главное отличие от оптового учета в том, что в рознице товары можно учитывать по закупочным или продажным ценам (п. 20 ФСБУ 5/2019).

Бухгалтерский учет товаров по продажным ценам ведите с использованием счета 42 «Торговая наценка». Учет по закупочным ценам в рознице идентичен учету в оптовой торговле.

Основные проводки по учету товара в розничной торговле

Дебет Кредит Содержание операции
Учет по закупочным ценам
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
50 (51, 57) 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
Учет по продажным ценам
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
41 42 Учтена торговая наценка
50 (51, 57) 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
90 42 Списана реализованная наценка (сторно)
44 10, 60, 69, 70 и т.д. Учтены расходы на продажу
90 44 Списаны расходы, связанные с реализацией товаров

Пример. ООО «Детский мир Березка» реализует детские кроватки в розницу. В январе на склад поступили кровати на сумму 100 100 рублей, в том числе НДС 10 % (9 100 рублей). Торговая наценка на кроватки составляет 25 %. В феврале товар продан полностью. Все кровати куплены физическими лицами за наличные деньги.

Рабочим планом счетов компании предусмотрены два субсчета к счету 42: 42-1 «Торговая наценка с цены поставщика» и 42-2 «НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки».

Наценка на партию кроватей составит: (100 100 — 9100) х 25 % = 22 750 рублей.

НДС с наценки: 22 750 х 10 % = 2 275 рублей.

Выручка с учетом наценки составит: 91 000 + 22 750 + 2 275 = 116 025 рублей.

Бухгалтер ООО «Детский мир Березка» сделал следующие проводки:

в январе

  • Дебет 41 Кредит 60   91 000 — оприходованы кроватки.
  • Дебет 19 Кредит 60 9 100 — выделен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19 9 100 — НДС взят к вычету.
  • Дебет 41 Кредит 42-1   22 750 — отражена торговая наценка на кроватки.

Дебет 41 Кредит 42-2 2 275 — отражен НДС с торговой наценки.

в феврале

  • Дебет 50 Кредит 90   116 025 — в кассу поступила выручка.
  • Дебет 90 Кредит 68     10 548 — выделен НДС (116 025: 1,1 х 10 %).
  • Дебет 90 Кредит 41   116 025 — списана себестоимость товара с учетом наценки.
  • Дебет 90 Кредит 42   - 25 025 — сторно наценки.

Бухгалтерская отчетность в торговле

Бухгалтерская отчетность торговых предприятий не отличается от отчетности организаций других сфер и представляет собой свод данных о финансовом и имущественном положении предприятия. В состав отчетности входит баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Сдается отчетность в ФНС. Отчетный период — год. Срок отправки бухгалтерской отчетности — до 31 марта года, идущего за отчетным.

extern

Сдайте бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн.

Налогообложение в торговле

Розничные и оптовые торговые компании могут выбрать систему налогообложения в зависимости от своих финансовых показателей и потребностей.

Крупные оптовые сети чаще всего применяют ОСНО, так как объемы выручки и численность не позволяют применять спецрежимы. Главные налоги на ОСН — НДС (20 %) и налог на прибыль (20 %). Даты отчетности по каждому налогу можно посмотреть в Налоговом кодексе.

Розничные магазины обычно применяют УСН. На этом режиме меньше отчетности и проще учет. Основной налог при упрощенке платится по одному из вариантов на выбор налогоплательщика:

  • 6 % от доходов;
  • 15 % с разницы доходов и расходов.

Общую систему налогообложения вправе применять любые торговые компании.

На упрощенной системе в 2022 году разрешено работать при соблюдении условий (ст. 346.13 НК РФ):

  1. Продолжить работать на УСН (со стандартными ставками налога) можно, если годовая выручка не превышает 164,4 млн рублей.
  2. Если годовая выручка выше 164,4 млн рублей, но не выше 219,2 млн рублей, можно остаться на УСН и платить налог по повышенным ставкам (8 % от выручки или 20 % от прибыли).
  3. Если хотите перейти на УСН с другого режима, выручка не должна превышать 123,3 млн рублей.
  4. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (для применения УСН), не может быть больше 130 человек (для сохранения УСН).
  5. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн рублей.

Лимиты по численности, остаточной стоимости и выручке необходимо соблюдать одновременно. Обратите внимание, что лимиты выручки ежегодно индексируются. В 2023 году будут уже другие критерии в зависимости от утвержденных коэффициентов-дефляторов.

Юридическим лицам, работающим в сфере торговли, доступны два режима налогообложения: УСН и ОСНО. Индивидуальные предприниматели имеют более широкий выбор. Помимо ОСНО и УСН, можно работать на патентной системе (ПСН) или стать самозанятым.

Патент выдается на определенный вид деятельности. Какую деятельность можно вести по патенту, определяют регионы с учетом положений главы 26.5 НК РФ.

В НК РФ есть разрешение на работу на ПСН в розничной торговле, но при соблюдении условий:

  • выручка не превышает 60 млн рублей в год;
  • площадь магазина не более 150 м²;
  • средняя численность до 15 человек.

Налог равен стоимости патента. Цену патента устанавливают регионы.

Налог на профессиональный доход (НПД) платят самозанятые. Данный режим экспериментальный и применяется до конца 2028 года. Вся информация по применению НПД содержится в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Для торговли важны следующие нюансы:

  • Продавать можно только товары собственного изготовления.
  • На НПД годовой доход не может превышать 2,4 млн рублей.
  • Самозанятый не вправе работать с сотрудниками по трудовым договорам.
  • Если товары проданы физическим лицам, ставка налога на НПД составляет 4 % от полученного дохода. При продаже в адрес индивидуального предпринимателя или юридического лица, ставка налога равна 6 %.

extern

Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам. 


Отчет «Сведения о застрахованном лице» для ФСС в 2022 году

С 1 января 2022 года вступила в силу проактивная схема оформления пособий. Это привело к тому, что у работодателей появилась необходимость представлять отчет «Сведения о застрахованном лице». Ниже речь пойдет о новой форме: как подать сведения, кто и когда должен сдавать отчет и какие штрафы предусмотрены за опоздания. 

Как сдать отчет «Данные о вакансиях» через портал «Работа России»

Работодатели со свободными местами в штатном расписании должны подавать отчет о вакансиях в службу занятости. Все компании и ИП, у которых больше 25 сотрудников, обязаны делать это через портал «Работа в России». Расскажем, какие еще отчеты размещать на портале, в какие сроки и в каком порядке.

Состав бухгалтерской отчетности организации

Организации ежегодно обязаны представлять отчетность в контролирующие органы. Ее состав и формы отличаются в зависимости от организационной формы компании, масштабов деятельности и выбранной системы налогообложения. Расскажем в статье, что входит в состав бухотчетности и как ее подготовить.

Обязательная отчетность для ООО

ООО обязаны периодически отчитываться в контролирующие органы. Перечень такой отчетности связан с тем, какую систему налогообложения применяет ООО, сколько у него сотрудников, какой вид деятельности осуществляет и прочих факторов. Забыть про какой-нибудь отчет нельзя, иначе последуют штрафы. 

Форма С‑1 в Росстат

Росстат интересует не только выручка и виды деятельности организации. Приказ № 464 от 30.07.2021 содержит формы, по которым статистика собирает данные по строительству, ЖКХ и нефинансовым активам компании. Среди них и форма С-1. Она действует с отчетности за январь 2022 года.