Счет 41 в бухгалтерском учете: товары

Расскажем, что понимают под «товарами» в бухгалтерском учете, какие товары отражают на счете 41 и какие проводки по нему возможны.

Дмитрий Федоров Автор-эксперт

В этой статье:

Что такое товары
Варианты учета товаров
Методы списания себестоимости товаров
Что учитывают на счете 41 «Товары»
Аналитический учет по счету 41 «Товары»
Проводки по счету 41 «Товары»
Примеры отражения расчетов по счету 41 «Товары»
Главное о счете 41 «Товары»

Что такое товары

Товары — это материальные ценности, которые компания приобрела, чтобы в дальнейшем перепродать. Чтобы в бухучете признать объект как товары на счете 41 одновременно должны выполняться условия:

материальные ценности произведены сторонней организацией или физическим лицом;
перепродажа ценностей предполагалась заранее до их покупки.

Если компания произвела что-либо собственными силами, и затем реализовала, то это уже готовая продукция. Для учета готовой продукции используют счет 43.

Бывают ситуации, когда компания продает излишки производственных материалов или устаревшее и ненужное основное средство. Такие объекты изначально покупались не для перепродажи, значит учет операций по таким объектам ведут на соответствующих счетах: счет 10 —для материалов, счет 01 — для основных средств.

Варианты учета товаров

Основное способ учета товаров — по закупочной стоимости. При этом варианте учета в указанную стоимость включают цену поставщика, расходы на доставку, сортировку, фасовку и другие затраты, связанные с приобретением товара (п. 11 ФСБУ 5/2019). Такой способ применяют, как оптовые, так и розничные компании.

Для розничной торговли можно применять другой вариант учета — по стоимости продаж (п. 20 ФСБУ 5/2019). При таком варианте учета торговую наценку отражают отдельно — на счете 42.

Методы списания себестоимости товаров

Нередко товары поступают на склад или в магазин несколькими партиями по разным ценам. В таком случае нужно определить, по какой себестоимости списывать товары при частичной реализации. Возможны три варианта (п. 36 ФСБУ 5/2019):

Списывать каждую единицу товара отдельно. Такой способ обычно применяют к уникальным товарам. Например, к ювелирным изделиям или сложному оборудованию.

Списывать по средней себестоимость всех поступлений товара данной номенклатуры за период. Например, за месяц.

Использовать метод ФИФО. В этом случае сначала продают товарные запасы из той партии, которая пришла на склад раньше всего.

Что учитывают на счете 41 «Товары»

Счет 41 бухгалтерского учета предназначен для отражения наличия и движения товаров. Счет активный: по дебету учитывают поступление товаров, а по кредиту — продажи и другое выбытие, например, списание недостач. Кредитового сальдо по счету 41 быть не может. Дебетовое сальдо показывает общую стоимость товаров на отчетную дату, а нулевое сальдо говорит о том, что товары отсутствуют.

Счет 41, также как и другие счета по учету запасов, входит в состав строки 1210 бухгалтерского баланса, но при необходимости можно отражать товары отдельной строкой.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Аналитический учет по счету 41 «Товары»

Минфин рекомендует ориентироваться на специфику компании и использовать следующие субсчета:

Субсчет	Для чего использовать
41.1 «Товары на складах»	Для оптовой торговли и учета продуктов в кладовых организаций общепита. Например, холодильники с вином в ресторане. Вино, которое идет в коктейли списывают на приготовление блюд через 10 счет. Вино, которое, продается в чистом виде посетителю — через 41 счет.
41.2 «Товары в розничной торговле»	Для учета товаров в розничных магазинах и буфетах организаций общепита.
41.3 «Тара под товаром и порожняя»	Для учета стоимости тары, если она занимает существенную долю в затратах на товары
41.4 «Покупные изделия»	Для производственных предприятий, которые ведут торговую деятельность. Например, завод производит оборудование для автосервиса. Но предприятие выпускает не все необходимые для этой деятельности виды продукции. В частности, компания не освоила производство шиномонтажных стендов. Если на предприятие обращается покупатель, который хочет оснастить автосервис «под ключ», то приходится докупать отдельные позиции у других производителей. Здесь и будет задействован субсчет 41.4

При необходимости можно открывать и другие субсчета. Аналитический учет ведут по наименованиям, сортам или партиям, ответственным лицам и местам хранения.

Проводки по счету 41 «Товары»

Учет по закупочным ценам

Дебет	Кредит	Описание операции
41	60, 76	Учли закупочную стоимость товаров и дополнительные расходы
19.3	60, 76	Учли входной НДС, если компания платит этот налог
62.1	90.1	Отгрузили товары
90.3	68.2	Учли НДС с реализации
90.2	41	Списали себестоимость реализованных товаров
41	91.1	При инвентаризации обнаружили излишки товаров
94	41	При инвентаризации выявили недостачу или порчу товаров

Учет по продажным ценам

Дебет	Кредит	Описание операции
41	60, 76	Учли закупочную стоимость товаров и дополнительные расходы
19.3	60, 76	Учли входной НДС, если компания платит этот налог
41	42	Учли торговую наценку
50, 51, 57, 62.1	90.1	Выручка от розничной продажи товаров
90.3	68.2	НДС по реализации
90.2	41	Списали себестоимость реализованных товаров
90.2	42	Сторнировали торговую наценку по реализованным товарам

Примеры отражения расчетов по счету 41 «Товары»

Пример 1. Оптовая компания «Интерьер» торгует мебелью. Организация работает без НДС. В июле 2024 года на склад поступили две партии кухонных гарнитуров:

10 штук по цене 70 000 руб. за единицу. Затраты на доставку — 5 000 руб. за единицу;
15 штук по цене 73 000 руб. за единицу. Затраты на доставку — 6 000 руб. за единицу.

В августе 2024 года 12 кухонных гарнитуров продали в магазин по цене 105 000 руб. за единицу. В компании «Интерьер» списание себестоимости ведется по средней себестоимости.

Проводки по операциям:

Проводка	Сумма	Описание операции
Дт 41 Кт 60	700 000 ₽ (70 000 ₽ х 10 ед.)	Учли стоимость первой партии
Дт 41 Кт 76	50 000 ₽ (5 000 ₽ х 10 ед.)	Учли расходы на доставку первой партии
Дт 41 Кт 60	1 095 000 ₽ (73 000 ₽ х 15 ед.)	Учли стоимость второй партии
Дт 41 Кт 76	90 000 ₽ (6 000 ₽ х 15 ед.)	Учли расходы на доставку второй партии
Дт 62.1 Кт 90.1	1 260 000 ₽ (105 000 ₽ х 12 ед.)	Мебель отгрузили покупателю
Дт 90.2 Кт 41	928 800 ₽ (77 400 ₽ х 12 ед.)	Списана себестоимость отгруженной мебели

Средняя себестоимость одного гарнитура (СС) рассчитывается по формуле:

((70 000 ₽ + 5 000 ₽) х 10 ед. + (73 000 ₽ + 6 000 ₽) х 15 ед.) / 25 ед. = 77 400 ₽

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Пример 2. Компания «ТехноТорг» владеет розничным магазином по продаже бытовой техники и электроники. В июле 2024 года в магазин поступили 50 смартфонов по цене 22 000 руб. за единицу. Организация работает без НДС.

Компания ведет учет товаров по ценам продаж. Наценка на эту марку смартфона установлена в размере 25%. Все телефоны были проданы физическим лицам за наличный расчет в августе 2024 года.

Проводки по операциям:

Проводка	Сумма	Описание операции
Дт 41 Кт 60	1 100 000 ₽ (22 000 ₽ х 50 ед.)	Смартфоны поступили на склад
Дт 41 Кт 42	275 000 ₽ (1 100 000 ₽ х 25%)	Учли торговую наценку по смартфонам
Дт 50 Кт 90.1	1 375 000 ₽	Поступила выручка от покупателей
Дт 90.2 Кт 41	1 375 000 ₽	Списали себестоимость проданных смартфонов с учетом наценки
Дт 90.2 Кт 42	275 000 ₽	Сторнировали наценка

Главное о счете 41 «Товары»

Счет 41 предназначен для учета товаров — материальных ценностей, которые компания приобрела у сторонних производителей с целью перепродажи. По дебету счета отражается поступление товаров на склад, а по кредиту — выбытие. Счет 41 корреспондирует со счетами по учету материальных ценностей, расчетов, финансового результата.