Как ООО выбрать режим налогообложения в 2025 году

Начиная бизнес, важно правильно подобрать систему налогообложения. От этого зависит, сколько придется платить в бюджет. Неправильный выбор сократит доход ООО и добавит работы по сдаче отчетности.

Система или режим налогообложения организации — это набор налогов, которые она будет платить по результатам работы. В России для организаций действует несколько налоговых режимов: ОСНО, ЕСХН, УСН и его модификация — АУСН. Подбор подходящего варианта — законный способ сэкономить на обязательных платежах. Чтобы им воспользоваться, нужно знать особенности и условия применения каждого режима.

Сдавайте в ИФНС уведомления и отчеты по прослеживаемости через Экстерн

Попробовать бесплатно

На что обратить внимание при выборе

Определяясь с будущей системой, фирме следует предусмотреть многое. Для применения каждого режима, кроме ОСНО, закон установил набор требований. Они касаются размера и направления бизнеса. Кроме того, имеют значение особенности деятельности: чем будет заниматься компания и с какими контрагентами работать.

Размер бизнеса

Идея создания разных систем налогообложения в том, чтобы помочь малым предприятиям экономить на обязательных платежах. Поэтому чем больше фирма, тем меньше у нее выбора. Крупный бизнес вправе применять только ОСНО. Это основная система налогообложения, ее также называют общей. Она доступна всем, но предполагает самую высокую налоговую нагрузку.

Остальные режимы называются льготными, и для их применения нужно укладываться в определенные рамки. Главное — это годовой доход и численность работников. Для УСН и АУСН есть еще один критерий размера бизнеса — остаточная стоимость основных средств.

Контрагенты

Важно учитывать, с кем фирма будет сотрудничать. Если партнеры ООО — крупный бизнес, то, возможно, выгоднее работать на ОСНО или УСН и платить налог на добавленную стоимость (НДС) по общим ставкам. Большим компаниям, которые сами применяют ОСНО (или УСН) и платят НДС по общим ставкам, выгоднее работать с плательщиками этого налога. Это связано с механизмом его зачета.

Виды деятельности

При выборе налогового режима иногда имеет значение и то, чем именно фирма будет заниматься. Например, ЕСХН могут выбрать только сельхозпроизводители. При других направлениях деятельности применять этот режим нельзя. Пример: ООО перерабатывает покупные овощи, консервирует их и продает консервы. Оно не сможет перейти на ЕСХН, так как не является сельхозпроизводителем.

Есть и иные ограничения. УСН и АУСН нельзя применять ломбардам, микрофинансовым организациям, страховщикам, устроителям азартных игр, ювелирам и некоторым другим субъектам. Им остается только ОСНО.

Прочая специфика

Для применения льготных налоговых систем есть дополнительные условия. Чем больше преференций предлагает режим, тем больше таких критериев. Например, дополнительные условия для применения УСН — доля участия в ООО других организаций не должна превышать 25%. Но больше всего ограничений, не связанных с размером бизнеса, на АУСН: счет можно иметь лишь в уполномоченном банке, зарплата –– только безналом и другие.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Краткое описание налоговых систем для ООО

Мы разобрались с общим подходом, который целесообразно применять при выборе системы налогообложения. Теперь рассмотрим каждый режим, его плюсы и минусы.

ОСНО

На основной системе больше всего налогов и отчетности. ООО платит:

1. Налог на прибыль. Ставка — 25% от разницы между доходами и расходами организации. Есть льготы — например, для аккредитованных IT-компаний ставка в 2024 году составляла 0%, а с 2025 до 2030 года для аккредитованных IT-компаний будет действовать ставка 5%.
2. НДС. Базовая ставка — 20% к стоимости товара. Эта сумма включается в цену, то есть фактически платит ее покупатель. Есть льготная ставка 10%, она применяется для многих продуктов питания, детских и медицинских товаров. Экспортные сделки и международные перевозки облагаются НДС по ставке 0%.
3. Налог на имущество. Если фирма владеет недвижимостью, то на ОСНО она будет облагаться налогом по ставке до 2,2%. Ставка применяется к кадастровой или среднегодовой стоимости имущества. Регионы вправе устанавливать пониженные или повышенные ставки. Например, с 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей субъекты РФ смогут устанавливать налоговую ставку до 2,5%.

ОСНО — общедоступный режим, и это, пожалуй, его единственное преимущество. Компании нечасто выбирают его добровольно, разве что того требует специфика бизнеса. Этот режим применяют ООО, которые не подошли под требования льготных систем. Либо утратили право на их применение. Так бывает, например, если в течение года доход превысил разрешенный лимит.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Он доступен только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН можно выбрать, если доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода.

Помимо собственно ЕСХН, на этом режиме платят НДС. Но от него можно получить освобождение на основании статьи 145 НК РФ. Это доступно, если доход за предыдущий год не превысил определенный лимит. С 2022 года он равен 60 млн рублей. Новые компании-сельхозпроизводители могут получить освобождение от НДС в первый год существования без дополнительных условий.

Ставка ЕСХН — 6% от разницы между доходами и расходами. В год подается всего одна налоговая декларация. Правда, если компания все же платит НДС, то отчетность придется подавать ежеквартально.

Минус ЕСХН очевиден — это отраслевой налоговый режим. Главный из плюсов — самая низкая налоговая ставка.

УСН

УСН — упрощенная система налогообложения. Она применяется в двух вариантах: с объектом налогообложения «доходы» и с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В первом случае компания платит налог со всего дохода, ее расходы во внимание не принимаются.

Для применения УСН в 2025 году установлены такие критерии:

• годовой доход — не более 450 млн рублей (сумма корректируется на коэффициент-дефлятор);
• средняя за год численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• если есть учредители — юридические лица, их доля не должна превышать 25%.

Выбравшие эту систему ООО платят налог, который так и называется — налог в связи с применением УСН. Он заменяет налог на прибыль, частично НДС и налог на имущество. Но все же с некоторых операций эти налоги платят:

• НДС с доходов свыше 60 млн рублей.
• НДС с доходов по товарам, которые ввезены в Россию. Это так называемый импортный НДС.
• Налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. В каждом регионе правительство составляет списки таких объектов. В них включают, например, торговые центры и офисные здания.
• Налог на прибыль с дивидендов и некоторых других доходов.

Ставки налогов при УСН зависят от объекта налогообложения:

«Доходы». Ставка составляет 6% от всего дохода. 

«Доходы минус расходы». Ставка составляет 15%. Если получен убыток, придется перечислить в бюджет 1% от дохода в виде минимального налога. Можно перенести убыток текущего года на будущие периоды, то есть уменьшить на него налоговую базу в следующем году.

Минусов у режима УСН немного — это ограничения для его применения. А вот преимуществ достаточно:

• выгодные ставки налога на доход;
• есть возможность освобождения от НДС при доходе до 60 млн рублей;
• выбор подходящего объекта налогообложения делает сам налогоплательщик;
• всего одна налоговая декларация в год;
• режим подходит для большинства видов деятельности.

Считается, что если затраты компании менее 60% от выручки, то выгодно применять УСН с объектом «доходы». Это справедливо для базовых ставок налога — 6% и 15%.

АУСН

АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощенная система налогообложения. Этот режим введен с 1 июля 2022 года в качестве эксперимента, который должен продлиться по 31 декабря 2027 года. На момент появления он проводится только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Не исключено, что через некоторое время список регионов, где реализуется этот проект, расширится.

Перейти на АУСН могут все, кто подходит под весьма жесткие критерии. Вот лишь основные из них:

• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• количество сотрудников — не более 5 человек;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке из утвержденного списка;
• зарплата сотрудникам выплачивается строго в безналичной форме.

Ставка налога при АУСН зависит от объекта налогообложения:

• 8% с дохода;
• 20% с разницы между доходом и расходами.

При втором варианте есть минимальный налог — 3% от дохода. Его нужно заплатить, даже если получен убыток. Как и на УСН, убыток можно перенести на следующие годы.

К минусам АУСН можно отнести жесткие условия применения. Что касается плюсов, то их на первый взгляд много. Однако практика применения режима еще не сформировалась, ведь эта система появилась совсем недавно. Со временем будет ясно, принес ли он выгоду, о которой заявляется. Многие преимущества АУСН связывают с автоматизацией, поэтому все будет зависеть от того, сможет ли система работать без ошибок и сбоев.

Итак, АУСН обещает налогоплательщикам множество преимуществ:

• Отмену обязанности считать налоги. Все данные об операциях будут поступать в ФНС из банка и с кассового аппарата. Инспекция ежемесячно будет считать налог и присылать налогоплательщику уведомление. Также не нужно будет вести Книгу учета доходов и расходов.
• Отмену многих форм отчетности. Декларация по налогу при АУСН не предусмотрена. Кроме того, не нужно будет подавать многие другие отчеты, в том числе 6-НДФЛ и РСВ.
• Освобождение от уплаты большей части страховых взносов. При этом работники будут получать социальные гарантии, которые обеспечивались взносами. Финансировать их будут из бюджета. За компаниями остается обязанность платить только отчисления на случай травматизма и профессиональных заболеваний в фиксированной сумме, не зависящей от количества работников. 
• Передачу некоторых функций банкам. Они будут самостоятельно считать НДФЛ с выплат сотрудникам и формировать платежные поручения на его перечисление.

Можно предположить, что АУСН станет удачным вариантом для самых малых компаний. Особенно если взаимодействие между банками, ФНС и налогоплательщиками будет работать эффективно.

Подведем итоги

Российское законодательство предлагает для ООО несколько разных режимов. Один из них базовый — это ОСНО. Его могут применять все, но это невыгодно. На ОСНО больше всего налогов и отчетов.

Из льготных режимов для ООО доступны три. Но АУСН применяется пока лишь в четырех регионах, а ЕСХН подходит только для отрасли сельского хозяйства. Поэтому чаще всего для ООО выбор налоговой системы — это выбор между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы».

Выбор нужно делать исходя из требований, установленных Налоговым кодексом, а также из специфики бизнеса. Прежде чем выбирать, следует изучить критерии каждой из этих систем. Рекомендуется рассчитать примерную налоговую нагрузку на подходящих режимах исходя из бизнес-плана или итогов деятельности. В этом поможет бесплатный калькулятор выбора системы налогообложения.

Действующие ООО могут перейти на новую систему с начала следующего года. О переходе необходимо уведомлять налоговую инспекцию.

Критериям режимов нужно соответствовать не только на момент перехода, но и в течение всего периода их применения. Если право на льготную систему утрачено, организации ничего не остается, кроме как перейти на основную.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Попробовать