Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений

2 ноября 2022 19

С 2023 года ПФР и ФСС объединятся. Из-за этого изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчетности по ним. РСВ станет короче за счет того, что база для исчисления взносов теперь будет единой, но в форме появятся новые разделы. Разбираемся с самыми важными изменениями.

Что изменится в законодательстве

С 2023 года расчет по страховым взносам нужно будет представлять по новой форме и в новые сроки. Основная причина обновлений — объединение ПФР с ФСС и все связанные с этим изменения в НК РФ и законодательстве об обязательном страховании.

Изменения в законодательстве об обязательном страховании

Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ внесены изменения в законы об обязательном пенсионном страховании (167-ФЗ), обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (255-ФЗ) и обязательном медицинском страховании (326-ФЗ). Эти поправки делают круг застрахованных лиц единым. 

В число застрахованных лиц теперь будут включены: 

  • ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
  • ОСС по ВНиМ — лица, работающие по договорам ГПХ;
  • ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.

Это позволило исключить выплаты в их пользу из разряда необлагаемых.

Изменения в Налоговом кодексе РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ вносит изменения в главу 34 НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года устанавливаются:

Единая облагаемая база для начисления взносов по всем трем видам страхования: ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС. В связи с этим утратят силу пп. 15 п. 1 и пп. 1 и 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) по страховым взносам (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). По проекту в 2023 году она будет равна 1 917 000 рублей. Это сумма вознаграждений за год конкретному физлицу, с которой страховые взносы уплачиваются по стандартным тарифам. Теперь она будет одинакова для всех видов взносов.

Единый тариф страховых взносов для тех, кто не попадает в льготные категории:

  • в пределах ЕПВБ — 30 %;
  • свыше ЕПВБ — 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Исключение — выплаты и вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей. Для них будут действовать тарифы: 2,9 % по взносам на ВНиМ и 5,1 % по взносам на ОМС. На ОПС страховые взносы не исчисляются (п. 4 ст. 425 НК РФ).

Единые пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ).

Единая сумма платежа по единому КБК (п. 6 ст. 431 НК РФ). Речь о механизме единого налогового счета, о нем мы подробно рассказывали в статье «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов»

Это правило не распространяется на взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ) и взносы для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).

Новый срок для уплаты. Страховые взносы за месяц должны быть уплачены не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

За счет всех перечисленных изменений сократилось количество строк, подразделов и приложений в форме РСВ. Но появилось и кое-что новое.

Новая форма расчета по страховым взносам

Форма утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах в электронной форме». 

Первый раз отчитаться по новой форме нужно будет по итогам первого квартала 2023 года. 

Рассмотрим все изменения.

Титульный лист

На титульном листе появился новый реквизит — ОГРНИП. Заполнять его должны только ИП или главы КФХ. 

 

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика

Количество строк в разделе 1 сократилось, так как сумма взносов на ОПС, ОСС и ОМС стала общей.

Подраздел 1 раздела 1 заменит собой нынешние подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых мы приводили расчет взносов по каждому виду страхования.

Коды тарифа надо указывать, как и в действующей форме. А если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в РСВ надо включить столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применялось в течение периода. 

Пример. Компания применяет основной тариф, но еще платит студентам за работу в студенческом отряде. В РСВ должны быть включены подраздел 1 с кодом тарифа 01 и подраздел 1 с кодом тарифа 26 (новый код в приложении № 5 к Порядку заполнения).

В подраздел 1 добавлены новые строки. Из количества физлиц, с выплат которым начислены взносы, надо будет выделить количество лиц, чьи выплаты не превысили ЕПВБ и чьи превысили (стр.021 и 022). 

Из базы для исчисления взносов тоже нужно выделить часть, превышающую и не превышающую ЕПВБ (стр.051 и 052):

Подраздел 2 раздела 1 объединил в себе подразделы 1.3.1 и 1.3.2. Заполнять его должны только те, кто начисляет взносы на ОПС по дополнительным тарифам.

Подраздел 3 раздела 1 заменит нынешнее приложение 1.1. Его будут заполнять плательщики, применяющие тарифы в соответствии со ст. 429 НК РФ, по взносам на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности.

Приложение 1 к разделу 1 будут заполнять IT-организации и организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Учитывая поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ, из приложения исключены:

  • графа для отражения сумм по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф;
  • строка для указания средней/среднесписочной численности работников.

Приложения 2, 3 и 4 заменят нынешние приложение 4 (заполняют НКО), приложение 5 (заполняют организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию) и приложение 7 (заполняют организации, которые платят учащимся за работу в студотрядах).

Раздел 2. Сводные данные об обязательствах глав КФХ

Заполнять его будут, как и прежде, главы КФХ. Но новый раздел 2 отличается от старого тем, что сумма взносов к уплате единая: без деления на ОПС и ОМС.

Подраздел 1 раздела 2 надо будет заполнять на каждого члена КФХ, в том числе на главу хозяйства. Новизна в том, что можно будет отражать несколько периодов членства в КФХ. Это на тот случай, если в течение расчетного периода член КФХ вступал в хозяйство, выходил из него и снова вступал.

Раздел 3. Персонифицированные сведения

Число строк и граф не изменятся, но поменяются наименования подраздела 3.2 и строк 150, 170. Обновится и их порядок заполнения.

Теперь в подразделе 3.2.1 нужно будет указывать исчисленные взносы не на ОПС, а взносы, исчисленные по единому тарифу.

Например, если в строке 130 код категории НР, то в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 30 %, если код СТУД (учащиеся учебных заведений, работающие в студотрядах) — в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 7,6 %.

Раздел 4. Сводные данные по взносам за прокуроров, следователей, судей

Это новый раздел в РСВ. Заполнять его будут плательщики взносов, которые платят прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. В нем отражаются суммы взносов, подлежащие уплате на ВНиМ и ОМС.

В подразделе 1 раздела 4 отражен расчет сумм страховых взносов к уплате. А приложение 1 к разделу 4 содержит сведения о лицах, к выплатам которым применяется «особый» тариф.

Новые сроки представления

Согласно новой редакции п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в налоговый орган по месту учета:

  • расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
  • персонифицированные сведения о физических лицах — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Про новый ежемесячный отчет мы рассказывали в статье «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый отчет с 2023 года».

Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться
Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
19 комментариев
С
Светлана 10 ноября
а с "травматизмом" то что? Как отчитываться по взносам и куда отчет сдавать? Чем заменят отчет 4ФСС?
Елизавета Кобрина 10 ноября
Светлана, здравствуйте. Вместо 4-ФСС будет ЕФС-1. У нас сегодня вышла статья. Обязательно прочитайте — https://www.kontur-extern.ru/info/31099-novyj_otchet_efs1_s_2023_goda_sostav_i_osobennosti_zapolneniya
Позже выложим подробный обзор раздела, который соответствует 4-ФСС. За 2022 год пока отчитываемся по старой форме
Е
Я так понимаю, эта процедура и есть те самые новые уведомления для налоговой или уведомления никто не отменял?
Елизавета Кобрина Изменен 10 ноября
Елена, добрый день! Нет, это обычный РСВ, который подается ежеквартально. Он не заменяет уведомления. Уведомления подаются ежемесячно и по всем налогам/взносам/авансовым платежам и пр., которые вы уплачиваете.

Единственное, что в уведомления можно не включать взносы в тех месяцах, в которых подается РСВ. Например, в отчет за 1 квартал входят взносы за март. И РСВ за 1 квартал, и уведомление за март нужно подать до 25 апреля. Чтобы не дублировать информацию, взносы можно прописывать только в РСВ.
Е
Интересно, как налоговая будет копейки регулировать исходя из общей суммы перечислений страховых взносов и суммой начислений по каждому физическому лицу?
Так же, хотелось бы получать от налоговой ежемесячный отчет об остатках на ЛС и как снимались денежные средства после 28го числа:
(см. предыдущую публикацию)
"Как будут списывать налоги с одинаковым сроком уплаты
Налоговики распределяют ЕНП в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
1. Недоимки начиная с налога с самым ранним сроком уплаты.
2. Предстоящие платежи по налогам и взносам.
3. Пени.
4. Проценты.
6. Штрафы. "
???
Если честно, то уже каша в голове:
1) Какие налоги перечислять?
2) Какие сроки уплаты налогов с каждой выплаты сотрудникам?
3) Какую сумму показывать в отчетах, облагаемую, не облагаемую?
4) Какие сроки отчетов?
Елизавета Кобрина 10 ноября
Елена, рекомендую посмотреть наши статьи про единый налоговый счет. Там есть ответы на ваши вопросы — https://www.kontur-extern.ru/info/ens.
Сроки отчетов и уплаты налогов описаны в этой статье — https://www.kontur-extern.ru/info/31000-novye_sroki_uplaty_nalogov_i_sdachi_otchetnosti_v_2023_godu
Е
Елена, я с вами согласна на 100% ,это называется сделали облегчение бухгалтерам!!!
М
Марсель 11 ноября
Т.е. "льготные" 15% с зарплаты выше минимальной оплаты труда отменяют?
Елизавета Кобрина 11 ноября
Марсель, нет, они остаются. На картинке это 3 группа плательщиков.
Е
Добрый день. Мы малое предприятие с МРОТ платим 22% . свыше 10% ( это по страховым в пенс. взносам). ,все так и останется?
Елизавета Кобрина 18 ноября
Елена, добрый день! Со следующего года не будет разделения взносов на виды, но тариф для малого бизнеса не изменится. Наш эксперт уже отвечал на такой вопрос подробно, посмотрите — https://www.kontur-extern.ru/info/31115-tarif_strahovyh_vznosov_dlya_msp
Добрый день. Правильно ли я понимаю, что в РСВ, точно такие же сроки как и в с налогами (2-НДФЛ,6-НДФЛ), т.е на примере января, если в срок с 1-22 января у меня выплаты, только больничные и отпускные, то в РСВ а также, в единую персониф.форму,которая будет сдаваться вместо СЗВ-М у меня попадут за январь только больничные и отпускные у остальных людей все будет =0. А уже аванс 23 января и ЗП 3 февраля (это уже период с 23 января-22 февраля) попадут в форму за февраль. Правильно я понимаю?

P.S Получается если с 1-22 января вообще нет ни больничных ни отпускных, а допустим аванс будет 23 января, то РСВ и НДФЛ будут=0 в январе.
О
Ольга, рсв по начислению- почему 0? и ндфл с аванса вы удержите- соответственно в 6 ндфл он попадает. Я так понимаю будет рсв как и сейчас- а 6 ндфл по выплате.
Е
О