С 2023 года ПФР и ФСС объединятся. Из-за этого изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчетности по ним. РСВ станет короче за счет того, что база для исчисления взносов теперь будет единой, но в форме появятся новые разделы. Разбираемся с самыми важными изменениями.
Что изменится в законодательстве
С 2023 года расчет по страховым взносам нужно будет представлять по новой форме и в новые сроки. Основная причина обновлений — объединение ПФР с ФСС и все связанные с этим изменения в НК РФ и законодательстве об обязательном страховании.
Изменения в законодательстве об обязательном страховании
Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ внесены изменения в законы об обязательном пенсионном страховании (167-ФЗ), обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (255-ФЗ) и обязательном медицинском страховании (326-ФЗ). Эти поправки делают круг застрахованных лиц единым.
В число застрахованных лиц теперь будут включены:
- ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
- ОСС по ВНиМ — лица, работающие по договорам ГПХ;
- ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.
Это позволило исключить выплаты в их пользу из разряда необлагаемых.
Изменения в Налоговом кодексе РФ
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ вносит изменения в главу 34 НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года устанавливаются:
Единая облагаемая база для начисления взносов по всем трем видам страхования: ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС. В связи с этим утратят силу пп. 15 п. 1 и пп. 1 и 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.
Единая предельная величина базы (ЕПВБ) по страховым взносам (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). По проекту в 2023 году она будет равна 1 917 000 рублей. Это сумма вознаграждений за год конкретному физлицу, с которой страховые взносы уплачиваются по стандартным тарифам. Теперь она будет одинакова для всех видов взносов.
Единый тариф страховых взносов для тех, кто не попадает в льготные категории:
- в пределах ЕПВБ — 30 %;
- свыше ЕПВБ — 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Исключение — выплаты и вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей. Для них будут действовать тарифы: 2,9 % по взносам на ВНиМ и 5,1 % по взносам на ОМС. На ОПС страховые взносы не исчисляются (п. 4 ст. 425 НК РФ).
Единые пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ).
Единая сумма платежа по единому КБК (п. 6 ст. 431 НК РФ). Речь о механизме единого налогового счета, о нем мы подробно рассказывали в статье «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов»
Это правило не распространяется на взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ) и взносы для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).
Новый срок для уплаты. Страховые взносы за месяц должны быть уплачены не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
За счет всех перечисленных изменений сократилось количество строк, подразделов и приложений в форме РСВ. Но появилось и кое-что новое.
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.
Новая форма расчета по страховым взносам
Форма утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах в электронной форме».
Первый раз отчитаться по новой форме нужно будет по итогам первого квартала 2023 года.
Рассмотрим все изменения.
Титульный лист
На титульном листе появился новый реквизит — ОГРНИП. Заполнять его должны только ИП или главы КФХ.
Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика
Количество строк в разделе 1 сократилось, так как сумма взносов на ОПС, ОСС и ОМС стала общей.
Подраздел 1 раздела 1 заменит собой нынешние подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых мы приводили расчет взносов по каждому виду страхования.
Коды тарифа надо указывать, как и в действующей форме. А если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в РСВ надо включить столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применялось в течение периода.
Пример. Компания применяет основной тариф, но еще платит студентам за работу в студенческом отряде. В РСВ должны быть включены подраздел 1 с кодом тарифа 01 и подраздел 1 с кодом тарифа 26 (новый код в приложении № 5 к Порядку заполнения).
В подраздел 1 добавлены новые строки. Из количества физлиц, с выплат которым начислены взносы, надо будет выделить количество лиц, чьи выплаты не превысили ЕПВБ и чьи превысили (стр.021 и 022).
Из базы для исчисления взносов тоже нужно выделить часть, превышающую и не превышающую ЕПВБ (стр.051 и 052):
Подраздел 2 раздела 1 объединил в себе подразделы 1.3.1 и 1.3.2. Заполнять его должны только те, кто начисляет взносы на ОПС по дополнительным тарифам.
Подраздел 3 раздела 1 заменит нынешнее приложение 1.1. Его будут заполнять плательщики, применяющие тарифы в соответствии со ст. 429 НК РФ, по взносам на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности.
Приложение 1 к разделу 1 будут заполнять IT-организации и организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Учитывая поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ, из приложения исключены:
- графа для отражения сумм по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф;
- строка для указания средней/среднесписочной численности работников.
Приложения 2, 3 и 4 заменят нынешние приложение 4 (заполняют НКО), приложение 5 (заполняют организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию) и приложение 7 (заполняют организации, которые платят учащимся за работу в студотрядах).
Раздел 2. Сводные данные об обязательствах глав КФХ
Заполнять его будут, как и прежде, главы КФХ. Но новый раздел 2 отличается от старого тем, что сумма взносов к уплате единая: без деления на ОПС и ОМС.
Подраздел 1 раздела 2 надо будет заполнять на каждого члена КФХ, в том числе на главу хозяйства. Новизна в том, что можно будет отражать несколько периодов членства в КФХ. Это на тот случай, если в течение расчетного периода член КФХ вступал в хозяйство, выходил из него и снова вступал.
Раздел 3. Персонифицированные сведения
Число строк и граф не изменятся, но поменяются наименования подраздела 3.2 и строк 150, 170. Обновится и их порядок заполнения.
Теперь в подразделе 3.2.1 нужно будет указывать исчисленные взносы не на ОПС, а взносы, исчисленные по единому тарифу.
Например, если в строке 130 код категории НР, то в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 30 %, если код СТУД (учащиеся учебных заведений, работающие в студотрядах) — в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 7,6 %.
Раздел 4. Сводные данные по взносам за прокуроров, следователей, судей
Это новый раздел в РСВ. Заполнять его будут плательщики взносов, которые платят прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. В нем отражаются суммы взносов, подлежащие уплате на ВНиМ и ОМС.
В подразделе 1 раздела 4 отражен расчет сумм страховых взносов к уплате. А приложение 1 к разделу 4 содержит сведения о лицах, к выплатам которым применяется «особый» тариф.
Новые сроки представления
Согласно новой редакции п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в налоговый орган по месту учета:
- расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
- персонифицированные сведения о физических лицах — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Про новый ежемесячный отчет мы рассказывали в статье «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый отчет с 2023 года».
Позже выложим подробный обзор раздела, который соответствует 4-ФСС. За 2022 год пока отчитываемся по старой форме
Единственное, что в уведомления можно не включать взносы в тех месяцах, в которых подается РСВ. Например, в отчет за 1 квартал входят взносы за март. И РСВ за 1 квартал, и уведомление за март нужно подать до 25 апреля. Чтобы не дублировать информацию, взносы можно прописывать только в РСВ.
Так же, хотелось бы получать от налоговой ежемесячный отчет об остатках на ЛС и как снимались денежные средства после 28го числа:
(см. предыдущую публикацию)
"Как будут списывать налоги с одинаковым сроком уплаты
Налоговики распределяют ЕНП в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
1. Недоимки начиная с налога с самым ранним сроком уплаты.
2. Предстоящие платежи по налогам и взносам.
3. Пени.
4. Проценты.
6. Штрафы. "
???
Если честно, то уже каша в голове:
1) Какие налоги перечислять?
2) Какие сроки уплаты налогов с каждой выплаты сотрудникам?
3) Какую сумму показывать в отчетах, облагаемую, не облагаемую?
4) Какие сроки отчетов?
Сроки отчетов и уплаты налогов описаны в этой статье — https://www.kontur-extern.ru/info/31000-novye_sroki_uplaty_nalogov_i_sdachi_otchetnosti_v_2023_godu
P.S Получается если с 1-22 января вообще нет ни больничных ни отпускных, а допустим аванс будет 23 января, то РСВ и НДФЛ будут=0 в январе.
До 23 января нет ни больничных ни отпускных и люди не увольняются. 23 января происходит выплата аванса = 10000, 5 февраля выплатили ЗП 20000.
С налогами в данном случае понятно. По разъяснениям налоговой и по новым правилам вытекает, что т.к выплаты с 23 января-22 февраля, то они попадают в 2 ндфл и 6 ндфл на 2 месяц. Т.е в январе у меня будет 0, в феврале 30000.
Вопрос вот в чем. Страховые взносы в январе чему будут равны. Они будут браться с 30000 или будут равны 0 в январе. Нигде разъяснений по этому поводу не видно.
ВОТ что непонятно. Почему у меня в 2 ндфл будет за январь 0, а страховые взносы должны браться с 30000, по моему мнению доход для взносов тоже должен быть равен 0. НИГДЕ про взносы ничего не сказано. По страховым же тоже касаются правила, такие же как и для НДФЛ.
Объясните, с какой суммы мне брать взносы в январе для примера выше.
Вариант 1.
Взносы с 30000
Налог=0.
Вариант 2.
Взносы =0 также как и ПН.
Уже вижу такии ситуации, люди придут за справкой 2 ндфл, и будут возмущаться, почему у них в январе доход=0. А, ну извините, у вас период, видите ли выплаты был 23 января а он попадает в февраль. Не радует это все мягко говоря.
Почему доход в январе =0.. В 2 ндфл встанет по начислению - в январь.
Аванс выплачен 23 января:
10000 (с дохода 11494 за минусом ПН 1494)
ЗП выплачена 5 февраля:
20000 (с дохода 22989 за минусом ПН 2989)
По старому бы у меня в 2 ндфл занеслось в 1 месяц
1| 2000 | 34483 и ПН внизу 4483.
По новому у меня будет этот доход во 2 месяце. А в 1 МЕСЯЦЕ у меня будет 0.
Вот примеры с сайта налоговой:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/12839487/
У меня вопрос со взносами и что будет в расчетном листке. Если по НДФЛ у меня в январе нет доходов ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ со случаем выше, то с чего это вдруг их нужно показывать в расчетном листке и взносы страховые считать с суммы 34483 за январь якобы, если в 2 НДФЛ нет доходов за январь.
По старому все хорошо было бы и ПОНЯТНО и в расчетном и со взносами и с 2 ндфл - 6ндфл. По новому каша несусветная получается.
Тут 2 варианта :
1 Вариант - все остается как есть для всего, кроме ПН и форм с ними связанными (2-НДФЛ,6-НДФЛ).
Если рассматривать пример выше и в расчётный попадет за январь 34483 и взносы с этой суммы возьмутся. А потом попросит человек справку 2 ндфл а там бац, в январе 0.
2 Вариант- правила распространяются с периодами вообще на все. Т.е в январе у человека будет по 0 везде и в расчетном и взносы.
И какой из этих вариантов правильный. Везде пишут НДФЛ НДФЛ, а как быть со всем остальным.
1| 2000 | 34483 и ПН внизу 4483.
По новому у меня будет этот доход во 2 месяце. А в 1 МЕСЯЦЕ у меня будет 0.
я так не считаю.
по новому будут январь- аванс
февраль- зарплата
посмотрите как у вас ведут себя больничные в 2022 (для них в 2022 установлена дата признания дохода = выплата) к примеру б/л начислен март - взносы начислены март (не облагаются они - поэтому у вас и сходилось)- в 6 ндфл при выплате больничного в апреле доход и ндфл попадет только во 2 квартал и в справке 2 ндфл б/л появится только в апреле. Сейчас тоже самое. 6 ндфл 2 раздел и 2 ндфл по дате выплаты. а уж в 1 раздел- какой выплате как повезет ))))
В любом случае на данный момент много вопросов и наше с вами обсуждение особо ни к чему не приведут . )
1. З/пл за декабрь выплатили в январе. Значит в 6НДФЛ , в справки 2НДФЛ декабрьская з/пл и вычет на детей не попадает. Верно?
2. Когда в бух учете отразить проводку Дт70 Кт 68 НДФЛ с дек з/пл? 31.12 или в январе 23г?
3. Какие КБК указывать в РСВ за 2022г., старые или новые?
Для взносов за периоды до 01.01.2023 Минфин утвердил отдельные КБК (приказ от 22.11.2022 № 177н):
182 1 02 14010 06 1001 160 — для пенсионных взносов;
182 1 02 14030 08 1001 160 — медицинских
182 1 02 14020 06 1001 160 — от ВНиМ.
Спасибо.
Скажите, пожалуйста, а при оформлении Уведомления об исчисленных взносах по единому тарифу, КБК использовать тот же общий и указывать общую сумму или нужно указывать в уведомлении в разрезе КБК18210201010011000160 на ОПС , КБК18210201030011000160 ОМС и КБК18210201020011000160 ВНиМ .
Ранее в ФСС как МП платили 2,9% с МРОТ, теперь получается (из статьи) с суммы превышающей МРОТ - 15%. Получается Государство отобрало льготу?
По поводу самих пониженных тарифов: суть изменений сводится к тому, чтобы установить единую ставку в связи с переходом на ЕНС и объединением Фондов.
Например, раньше субъекты МСП рассчитывали сумму взносов по следующей схеме:
30% с МРОТ + с части, превышающей МРОТ:
10 % — обязательное пенсионное страхование;
5 % — обязательное медицинское страхование;
0 % — обязательное социальное страхование: в связи с материнством и при временной нетрудоспособности.
На текущий момент разделение на разные виды страхования отсутствует и схема упрощается до 30% с МРОТ + 15% с части, превышающей МРОТ.
в пределах ЕПВБ — 30 %;
свыше ЕПВБ — 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Далее вы поясняете, что - 3 группа плательщиков, начисляет 15% свыше МРОТ.