Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений

2 ноября 2022 177 220 46

С 2023 года ПФР и ФСС объединятся. Из-за этого изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчетности по ним. РСВ станет короче за счет того, что база для исчисления взносов теперь будет единой, но в форме появятся новые разделы. Разбираемся с самыми важными изменениями.

Что изменится в законодательстве

С 2023 года расчет по страховым взносам нужно будет представлять по новой форме и в новые сроки. Основная причина обновлений — объединение ПФР с ФСС и все связанные с этим изменения в НК РФ и законодательстве об обязательном страховании.

Изменения в законодательстве об обязательном страховании

Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ внесены изменения в законы об обязательном пенсионном страховании (167-ФЗ), обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (255-ФЗ) и обязательном медицинском страховании (326-ФЗ). Эти поправки делают круг застрахованных лиц единым. 

В число застрахованных лиц теперь будут включены: 

  • ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
  • ОСС по ВНиМ — лица, работающие по договорам ГПХ;
  • ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.

Это позволило исключить выплаты в их пользу из разряда необлагаемых.

Изменения в Налоговом кодексе РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ вносит изменения в главу 34 НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года устанавливаются:

Единая облагаемая база для начисления взносов по всем трем видам страхования: ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС. В связи с этим утратят силу пп. 15 п. 1 и пп. 1 и 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) по страховым взносам (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). По проекту в 2023 году она будет равна 1 917 000 рублей. Это сумма вознаграждений за год конкретному физлицу, с которой страховые взносы уплачиваются по стандартным тарифам. Теперь она будет одинакова для всех видов взносов.

Единый тариф страховых взносов для тех, кто не попадает в льготные категории:

  • в пределах ЕПВБ — 30 %;
  • свыше ЕПВБ — 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Исключение — выплаты и вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей. Для них будут действовать тарифы: 2,9 % по взносам на ВНиМ и 5,1 % по взносам на ОМС. На ОПС страховые взносы не исчисляются (п. 4 ст. 425 НК РФ).

Единые пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ).

Единая сумма платежа по единому КБК (п. 6 ст. 431 НК РФ). Речь о механизме единого налогового счета, о нем мы подробно рассказывали в статье «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов»

Это правило не распространяется на взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ) и взносы для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).

Новый срок для уплаты. Страховые взносы за месяц должны быть уплачены не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

За счет всех перечисленных изменений сократилось количество строк, подразделов и приложений в форме РСВ. Но появилось и кое-что новое.

Подпишитесь на рассылку

Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.

Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Новая форма расчета по страховым взносам

Форма утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах в электронной форме». 

Первый раз отчитаться по новой форме нужно будет по итогам первого квартала 2023 года. 

Рассмотрим все изменения.

Титульный лист

На титульном листе появился новый реквизит — ОГРНИП. Заполнять его должны только ИП или главы КФХ. 

 

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика

Количество строк в разделе 1 сократилось, так как сумма взносов на ОПС, ОСС и ОМС стала общей.

Подраздел 1 раздела 1 заменит собой нынешние подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых мы приводили расчет взносов по каждому виду страхования.

Коды тарифа надо указывать, как и в действующей форме. А если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в РСВ надо включить столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применялось в течение периода. 

Пример. Компания применяет основной тариф, но еще платит студентам за работу в студенческом отряде. В РСВ должны быть включены подраздел 1 с кодом тарифа 01 и подраздел 1 с кодом тарифа 26 (новый код в приложении № 5 к Порядку заполнения).

В подраздел 1 добавлены новые строки. Из количества физлиц, с выплат которым начислены взносы, надо будет выделить количество лиц, чьи выплаты не превысили ЕПВБ и чьи превысили (стр.021 и 022). 

Из базы для исчисления взносов тоже нужно выделить часть, превышающую и не превышающую ЕПВБ (стр.051 и 052):

Подраздел 2 раздела 1 объединил в себе подразделы 1.3.1 и 1.3.2. Заполнять его должны только те, кто начисляет взносы на ОПС по дополнительным тарифам.

Подраздел 3 раздела 1 заменит нынешнее приложение 1.1. Его будут заполнять плательщики, применяющие тарифы в соответствии со ст. 429 НК РФ, по взносам на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности.

Приложение 1 к разделу 1 будут заполнять IT-организации и организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Учитывая поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ, из приложения исключены:

  • графа для отражения сумм по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф;
  • строка для указания средней/среднесписочной численности работников.

Приложения 2, 3 и 4 заменят нынешние приложение 4 (заполняют НКО), приложение 5 (заполняют организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию) и приложение 7 (заполняют организации, которые платят учащимся за работу в студотрядах).

Раздел 2. Сводные данные об обязательствах глав КФХ

Заполнять его будут, как и прежде, главы КФХ. Но новый раздел 2 отличается от старого тем, что сумма взносов к уплате единая: без деления на ОПС и ОМС.

Подраздел 1 раздела 2 надо будет заполнять на каждого члена КФХ, в том числе на главу хозяйства. Новизна в том, что можно будет отражать несколько периодов членства в КФХ. Это на тот случай, если в течение расчетного периода член КФХ вступал в хозяйство, выходил из него и снова вступал.

Раздел 3. Персонифицированные сведения

Число строк и граф не изменятся, но поменяются наименования подраздела 3.2 и строк 150, 170. Обновится и их порядок заполнения.

Теперь в подразделе 3.2.1 нужно будет указывать исчисленные взносы не на ОПС, а взносы, исчисленные по единому тарифу.

Например, если в строке 130 код категории НР, то в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 30 %, если код СТУД (учащиеся учебных заведений, работающие в студотрядах) — в строке 170 сумма взносов, начисленная по ставке 7,6 %.

Раздел 4. Сводные данные по взносам за прокуроров, следователей, судей

Это новый раздел в РСВ. Заполнять его будут плательщики взносов, которые платят прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. В нем отражаются суммы взносов, подлежащие уплате на ВНиМ и ОМС.

В подразделе 1 раздела 4 отражен расчет сумм страховых взносов к уплате. А приложение 1 к разделу 4 содержит сведения о лицах, к выплатам которым применяется «особый» тариф.

Новые сроки представления

Согласно новой редакции п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в налоговый орган по месту учета:

  • расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
  • персонифицированные сведения о физических лицах — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Про новый ежемесячный отчет мы рассказывали в статье «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый отчет с 2023 года».

Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться
Экстерн

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
46 комментариев
С
Светлана 10 ноября 2022
а с "травматизмом" то что? Как отчитываться по взносам и куда отчет сдавать? Чем заменят отчет 4ФСС?
Елизавета Кобрина 10 ноября 2022
Светлана, здравствуйте. Вместо 4-ФСС будет ЕФС-1. У нас сегодня вышла статья. Обязательно прочитайте — https://www.kontur-extern.ru/info/31099-novyj_otchet_efs1_s_2023_goda_sostav_i_osobennosti_zapolneniya
Позже выложим подробный обзор раздела, который соответствует 4-ФСС. За 2022 год пока отчитываемся по старой форме
Е
Я так понимаю, эта процедура и есть те самые новые уведомления для налоговой или уведомления никто не отменял?
Елизавета Кобрина Изменен 10 ноября 2022
Елена, добрый день! Нет, это обычный РСВ, который подается ежеквартально. Он не заменяет уведомления. Уведомления подаются ежемесячно и по всем налогам/взносам/авансовым платежам и пр., которые вы уплачиваете.

Единственное, что в уведомления можно не включать взносы в тех месяцах, в которых подается РСВ. Например, в отчет за 1 квартал входят взносы за март. И РСВ за 1 квартал, и уведомление за март нужно подать до 25 апреля. Чтобы не дублировать информацию, взносы можно прописывать только в РСВ.
Н
Наталья 24 января
Как РСВ может заменить Уведомление, если страховые взносы указываются одной общей суммой?
Е
Интересно, как налоговая будет копейки регулировать исходя из общей суммы перечислений страховых взносов и суммой начислений по каждому физическому лицу?
Так же, хотелось бы получать от налоговой ежемесячный отчет об остатках на ЛС и как снимались денежные средства после 28го числа:
(см. предыдущую публикацию)
"Как будут списывать налоги с одинаковым сроком уплаты
Налоговики распределяют ЕНП в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
1. Недоимки начиная с налога с самым ранним сроком уплаты.
2. Предстоящие платежи по налогам и взносам.
3. Пени.
4. Проценты.
6. Штрафы. "
???
Если честно, то уже каша в голове:
1) Какие налоги перечислять?
2) Какие сроки уплаты налогов с каждой выплаты сотрудникам?
3) Какую сумму показывать в отчетах, облагаемую, не облагаемую?
4) Какие сроки отчетов?
Елизавета Кобрина 10 ноября 2022
Елена, рекомендую посмотреть наши статьи про единый налоговый счет. Там есть ответы на ваши вопросы — https://www.kontur-extern.ru/info/ens.
Сроки отчетов и уплаты налогов описаны в этой статье — https://www.kontur-extern.ru/info/31000-novye_sroki_uplaty_nalogov_i_sdachi_otchetnosti_v_2023_godu
Е
Елена, я с вами согласна на 100% ,это называется сделали облегчение бухгалтерам!!!
М
Марсель 11 ноября 2022
Т.е. "льготные" 15% с зарплаты выше минимальной оплаты труда отменяют?
Елизавета Кобрина 11 ноября 2022
Марсель, нет, они остаются. На картинке это 3 группа плательщиков.
Е
Добрый день. Мы малое предприятие с МРОТ платим 22% . свыше 10% ( это по страховым в пенс. взносам). ,все так и останется?
Елизавета Кобрина 18 ноября 2022
Елена, добрый день! Со следующего года не будет разделения взносов на виды, но тариф для малого бизнеса не изменится. Наш эксперт уже отвечал на такой вопрос подробно, посмотрите — https://www.kontur-extern.ru/info/31115-tarif_strahovyh_vznosov_dlya_msp
Добрый день. Правильно ли я понимаю, что в РСВ, точно такие же сроки как и в с налогами (2-НДФЛ,6-НДФЛ), т.е на примере января, если в срок с 1-22 января у меня выплаты, только больничные и отпускные, то в РСВ а также, в единую персониф.форму,которая будет сдаваться вместо СЗВ-М у меня попадут за январь только больничные и отпускные у остальных людей все будет =0. А уже аванс 23 января и ЗП 3 февраля (это уже период с 23 января-22 февраля) попадут в форму за февраль. Правильно я понимаю?

P.S Получается если с 1-22 января вообще нет ни больничных ни отпускных, а допустим аванс будет 23 января, то РСВ и НДФЛ будут=0 в январе.
О
Ольга, рсв по начислению- почему 0? и ндфл с аванса вы удержите- соответственно в 6 ндфл он попадает. Я так понимаю будет рсв как и сейчас- а 6 ндфл по выплате.
А
Е
О
Л
Правильно ли я поняла, если РСВ нулевой, то для меня ничего не меняется? До 25 числа ежеквартально?
М
Правильно я поняла,что у нас только 2НДФЛ/6НДФЛ по дате выплаты, а РСВ как заполнялось за три месяца ,так и будет заполняться,соответственно суммы дохода в РСВ и 6НДФЛ не будут совпадать?
Марина, верно. С 2023 г для исчисления ндфл датой дохода будет считаться ДАТА ВЫПЛАТЫ ДОХОДА (Глава 23 НК РФ), а для исчисления страховых взносов рассчитывается "база для исчисления страховых взносов" (Глава 34 НК РФ). И эта база определяется по истечении каждого КАЛЕНДАРНОГО МЕСЯЦА как сумма НАЧИСЛЕННЫХ выплат. Самое интересное будет, если задержать и выплатить зарплату за январь в мае (например), то это будет доход мая и ндфл мая, а взносы - января))) И ещё - если сотрудник получает зарплату в виде оклада каждый месяц, то в справке о доходах сумма дохода будет отражаться каждый месяц разная, особенно сильно заметно будет в тех месяцах, на которые выпадает много праздничных дней
И
Здравствуйте! У меня ИП без сотрудников. Сдаю нулевые РСВ и 6-НДФЛ. Что для меня изменится в 2023 году? Появилось ли требование сдавать ежемесячные нулевые отчеты с персонифицированными сведениями?
Н
Наталья 10 января
Как заплатить взносы за декабрь 2022 по старому или по новым правилам
Г
Прошу прощения ! Прошу разъяснить. Я в Ростовской области. Взнос за травму за декабрь 2022 г. я плачу с новым КБК, это понятно и срок до 28 числа. Не могу понять в какой банк: Тула банк (БИК 017003983) или Отделение Ростов- на-Дону (БИК 016015102). И естественно далее в какой банк оплачивать единый платеж (ЕНП).
Е
Гала, травматизм платим до 15 числа, как и было, здесь сроки не поменялись
А
Александр 11 января
Трамватизм не входит в ЕНП и платится на свой КБК( 797....) в НОВЫЙ ФОНД ( я так понял)
М
Подскажите пожалуйста куда теперь относятся страховые взносы по доп.тарифам при вредных условиях труда?
Н
Надежда 12 января
Подскажите пожалуйста, уведомления заполнять это будет какой то готовый документ или в произвольной форме это делать?
А
Добрый день. подскажите, пожалуйста. Если я выплатила з/п за декабрь в конце декабря. А в январе получается только выдаю аванс за январь 16 января, а остаток по з/п за январь 01 февраля. Как мне считать по МСП (пониженная ставка свыше мрот 15%)налоги страховые. Получается что в январе я полностью просто в аванса уплачу все 30% ?
А
Если у меня зп у сотрудника маленькая всего 28 000, аванс получается 14 т.р. В январе такая сумма не попадает под расчет МСП?
Е
Анна, по страховым ничего не изменилось, считаете их по прежнему с оплаты за месяц. Поэтому, сумма делится на МРОТ, с него 30% , а с того, что свыше 15%. Это только при расчете НДФЛ теперь считаете с аванса и окончательного расчета.
Г
Галина 11 апреля
Елена, А как же контрольные соотношения. Строка 110-строка 111 раздела 2 в 6-НДФЛ больше или равна строке 50 подраздела 1.1 в РСВ
М
Марина 17 января
Здравствуйте, скажите, а какие КБК проставлять при сдаче РСВ за 2022 год? Те, что были в отчетности за 9 месяцев, или те, что утверждены для уплаты взносов за декабрь 2022г?
Л
Здравствуйте, подскажите пожалуйста.
1. З/пл за декабрь выплатили в январе. Значит в 6НДФЛ , в справки 2НДФЛ декабрьская з/пл и вычет на детей не попадает. Верно?
2. Когда в бух учете отразить проводку Дт70 Кт 68 НДФЛ с дек з/пл? 31.12 или в январе 23г?
3. Какие КБК указывать в РСВ за 2022г., старые или новые?
Для взносов за периоды до 01.01.2023 Минфин утвердил отдельные КБК (приказ от 22.11.2022 № 177н):
182 1 02 14010 06 1001 160 — для пенсионных взносов;
182 1 02 14030 08 1001 160 — медицинских
182 1 02 14020 06 1001 160 — от ВНиМ.

Спасибо.
Е
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, сотрудник был только в третьем квартале 2022г. Годовой расчет за 2022г сдаем по старой форме?
И
Добрый день! С 2023года применяетя новая форма РСВ, в разделе 1 представляются сводные данные по единому тарифу-30% по ОПС.ОСС и ОМС, используетя один КБК18210201000011000160.
Скажите, пожалуйста, а при оформлении Уведомления об исчисленных взносах по единому тарифу, КБК использовать тот же общий и указывать общую сумму или нужно указывать в уведомлении в разрезе КБК18210201010011000160 на ОПС , КБК18210201030011000160 ОМС и КБК18210201020011000160 ВНиМ .
Л
Любовь 30 января
М
Здравствуйте, а как быть с гражданами КНР? До 2023 года на их доход начислялись только взносы ФСС-1,8%, они не являются застрахованными лицами . Существует международное соглашение между КНР и РФ подписанное в Пекине от 3 ноября 2000 года ,в котором регулируются вопросы пенсионного и медицинского страхования - законодательством государства постоянного проживания !!! В новом РСВ исчезло приложение №6 для вышеуказанных граждан. Ответьте пожалуйста как быть скоро 25 февраля - подача уведомлений за январь и оплата??????
В
Владимир 20 февраля
для юрлиц с усн информация отсутствует
Т
Татьяна 18 марта
Здравствуйте! У меня религиозная организация без сотрудников. Сдаю нулевые РСВ и 6-НДФЛ. Надо ли сдавать ежемесячно Уведомления об исчисленных налогах/взносах/авансовых платежей и пр.
С
Светлана 21 марта
Интересно получается!!!
Ранее в ФСС как МП платили 2,9% с МРОТ, теперь получается (из статьи) с суммы превышающей МРОТ - 15%. Получается Государство отобрало льготу?
Дарья Изотова, техподдержка Изменен 11 апреля
Светлана, добрый день! К сожалению, не увидела информации о том, чтобы у субъектов МСП когда-то были платежи в размере 2,9% с МРОТ. Если возможно, уточните, пожалуйста, этот момент.

По поводу самих пониженных тарифов: суть изменений сводится к тому, чтобы установить единую ставку в связи с переходом на ЕНС и объединением Фондов.

Например, раньше субъекты МСП рассчитывали сумму взносов по следующей схеме:
30% с МРОТ + с части, превышающей МРОТ:
10 % — обязательное пенсионное страхование;
5 % — обязательное медицинское страхование;
0 % — обязательное социальное страхование: в связи с материнством и при временной нетрудоспособности.

На текущий момент разделение на разные виды страхования отсутствует и схема упрощается до 30% с МРОТ + 15% с части, превышающей МРОТ.
С
Светлана 21 марта
Согласно разъяснениям в вашей статье - Единый тариф страховых взносов для тех, кто не попадает в льготные категории:

в пределах ЕПВБ — 30 %;
свыше ЕПВБ — 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Далее вы поясняете, что - 3 группа плательщиков, начисляет 15% свыше МРОТ.