Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
ИФНС доначислила НДФЛ с дивидендов за 2021 год, так как сумма дохода за налоговый период превысила 5 млн рублей. Правомерно ли это?
Ответ эксперта
Многие бухгалтеры столкнулись с тем, что по итогам 2021 года налоговые инспекции доначислили налогоплательщикам НДФЛ по ставке 15 %, если совокупная налоговая база превысила 5 млн рублей.
Дело в том, что в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ, указано:
«В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абз. 2 и 3 п. 1 либо абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно».
То есть налоговым агентам в 2021 и 2022 годах следует применять ставки:
- 13 % — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период не превышает 5 млн рублей;
- 650 тысяч рублей + 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн рублей, если сумма этих налоговых баз составляет более 5 миллионов рублей.
При этом каждая налоговая база из п. 2.1 ст. 210 НК РФ в отношении доходов физлиц-резидентов РФ определяется отдельно. Отдельно считают дивиденды, отдельно выигрыши в лотереях, отдельно доходы от операций с ценными бумагами, отдельно зарплату.
Отчитайтесь легко и без ошибок Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Однако ФНС утверждает, что актуальны эти «переходные положения» из 372-ФЗ только для налоговых агентов. Предполагается, что это должно было упростить процесс расчета налога. Дополнительно свою позицию Минфин и ФНС разъяснили в письме от 26.09.2022 № БС-4-11/12746@.
То есть инспекции взяли на себя обязанность объединить все налоговые базы и исчислить НДФЛ по ставке 15%, если совокупность налоговых баз превышает 5 млн рублей. По итогу налогоплательщики-физлица получили в личном кабинете уведомления о необходимости доплатить налог, что для многих стало сюрпризом.
Важно! Аналогичные правила исчисления НДФЛ работают и для доходов 2022 года. Однако уже со следующего года норма п. 3 ст. 2 № 372-ФЗ прекращает свое действие. А значит, в 2023 году налоговые агенты должны будут исчислять НДФЛ из совокупности налоговых баз, если не появится иных послаблений. Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «НДФЛ в 2023 году: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
В случае, если все доходы физическое лицо получает у одного налогового агента, в том числе и заработную плату и дивиденды, и каждая из этих налоговых баз не превысила 5 000 000 рублей, налоговый агент обязан удержать с физического лица налог по ставке 13%. Таким образом, обязанность физического лица по уплате налогов будет полностью исполнена одним налоговым агентом.
На основании чего ФНС в дальнейшем суммирует налоговые базы, и если сумма доходов по разным базам превышает 5 000 000 рублей, доначисляет налог по ставке 15%, не понятно. Это противоречит ФЗ.
Мы согласны, что по отношению к налогоплательщикам это не правильно, так как изначально у всех сложилось представление, что повышенного НДФЛ не будет. Но обосновали налоговики доначисления вот так, придраться тут особо не к чему.
Спорить с налоговой можно всегда, но уже в судебном порядке.