Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только

2023 год можно назвать годом НДФЛ: будет много изменений в порядке расчета и уплаты, в отчетности и сроках. А еще на подходе новые лимиты, компенсации и даже новый социальный вычет. Расскажем обо всем подробно.

Ольга Якушина Налоговый журналист, редактор

О главных изменениях по НДФЛ, которые уступили в силу в 2024 году, читайте в статье.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

С зарплатного аванса будем удерживать НДФЛ

С 2023 года поменяется дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса. Вот как выглядят новые и старые правила:

Таким образом, с 2023 года вид дохода не будет иметь значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных.

Пример. В компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца. По новым правилам за январь 2023 года удержать НДФЛ нужно и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета. 

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления

Со следующего года НДФЛ будем платить одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Но есть особые правила для декабря. Исключение — налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ), он в единый платеж не входит. 

Читайте также: Как изменится уплата налогов в 2023 году: обязательный единый налоговый платеж

А еще для работодателей вводится новая обязанность — придется подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге. 

Подробности по срокам смотрите в таблице:

Пример. Установленный срок выплаты аванса в организации — 24 число. В этом случае перечислить НДФЛ в бюджет, например, с аванса за февраль 2023 года надо не позднее 28.03.2023, а подать уведомление (с учетом переноса срока из-за выходных) — не позднее 27.03.2023.

А если дата выплаты аванса установлена на 21 число, то крайний день уплаты НДФЛ с февральского аванса будет на месяц раньше — 28.02.2023, а срок подачи уведомления — 27.02.2023.

Форма уведомления об исчисленном налоге утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). Но ее налоговики собираются скоро обновить — уже подготовлен проект приказа. Планируется, что будет удалена строка, где указывается срок уплаты налога, зато добавят две новые строчки: для кода отчетного (налогового) периода и для отчетного года. И еще хотят утвердить порядок заполнения уведомления.

Уведомление в электронном виде можно передать в налоговую через Экстерн или через личный кабинет налогоплательщика. Работодатели, сдающие отчетность на бумаге, могут подать форму в бумажном виде.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, больничные, отпускные, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Разрешена уплата НДФЛ из средств работодателя

С 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий налоговым агентам уплачивать НДФЛ из собственных средств. Изменения связаны с переходом на уплату бюджетных платежей через единый налоговый счет (ЕНС). 

Это значит, что переводить деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога. При этом платеж налоговики спишут в момент возникновения обязанности по уплате — 28 числа или в последний рабочий день года.

Изменится срок сдачи и форма 6-НДФЛ

Со следующего года многие налоговые отчеты будем сдавать не позже 25 числа по окончании соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Сроки по 6-НДФЛ будут выглядеть так:

В обновленной форме 6-НДФЛ учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей. Она утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

В разделе 1 серьезно изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:

• в строке 020 будем показывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
• в строках 021–024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.

В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчетного периода. Например, в отчете за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2023 года в расчет за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.

Подробно изменения формы, формата и порядка заполнения 6-НДФЛ мы разобрали в статье «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме».

Заполнить, проверить и отправить 6-НДФЛ через Экстерн

Новая 3-НДФЛ

Налоговики разработали новый бланк декларации 3-НДФЛ, который будем применять с отчетности за 2022 год:

• изменилось приложение к Разделу 1, оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты. В заявлении можно будет указывать нескольких банковских счетов. 
• учтены поправки в законодательство, связанные с предоставлением вычетов.

А раз обновится форма, то изменится и порядок ее заполнения, а также электронный формат.

НДФЛ 15% начнем считать с совокупной налоговой базы

С 2023 года НДФЛ по прогрессивной шкале исчисляется из совокупности налоговых баз. Сейчас ставка 15% применяется к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). 

Пример. Алексей за 2023 год получил зарплату 4 млн рублей и выиграл в лотерею 2 млн рублей. Рассчитаем сумму дохода, к которому будет применяться ставка 15%.

Совокупная налоговая база в нашем примере равна 6 млн рублей (4 млн рублей + 2 млн рублей). 
Установленный законом предел, свыше которого применяется ставка 15%, — 5 млн рублей. Поэтому по повышенной ставке в 2023 году будем считать НДФЛ с 1 млн рублей (6 млн рублей – 5 млн рублей). 

А вот если бы доход был получен в 2022 году, ставка 15% не применялась бы, т. к. каждая налоговая база в этом примере не превышает 5 млн рублей.

Установлены коды доходов, вычетов и выплат для АУСН

Компании и ИП на АУСН не обязаны сами считать НДФЛ, однако они все равно исполняют обязанности налоговых агентов. Рассчитывает НДФЛ за них уполномоченный банк, но для этого ему необходимо передать сведения по сотрудникам.

В связи с этим Приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ для спецрежима АУСН утверждены коды:

• видов доходов;
• видов вычетов;
• выплат, освобождаемых от взносов.

Эти коды необходимо указывать при передаче сведений в банк.

Изменится состав регистра по НДФЛ

Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают форму регистра по НДФЛ. Но есть ряд обязательных требований — они установлены п. 1 ст. 230 НК РФ. 

Сейчас регистр по НДФЛ должен содержать в том числе дату перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующей платежки. С 2023 года этих сведений в регистрах не будет, так как их исключили из п. 1 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ. 

Вычет за лечение и фитнес — до 24 лет

С доходов за 2022 год соцвычеты за медуслуги и спортивные занятия можно применять, пока ребенку не исполнится 24 года, при условии, что он учится очно (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Вычет дается родителям, усыновителям и попечителям, оплатившим лечение или спорт.

Напомним, что до принятия поправок до 24 лет действовали вычеты на обучение и стандартный, а на лечение и фитнес — только до 18 лет. 

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Изменения по НДФЛ — ближайшие планы

И еще несколько новшеств, которые могут вступить в силу в самое ближайшее время. Большинство из них предусмотрено проектом Минфина «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».

Компенсации дистанционщикам

С 2023 года чиновники хотят установить лимит для компенсаций удаленным сотрудникам за использование в работе личного имущества: телефонов, компьютеров, интернета. От НДФЛ освобождается 35 рублей за рабочий день, то есть чуть больше 700 рублей в месяц. Подтверждающие документы от сотрудника на эту сумму не нужны. Соответствующая норма появится в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Сейчас норматива нет, компания может установить в своих НПА любую сумму компенсации, которая при наличии подтверждающих документов не будет облагаться НДФЛ.

Социальный пенсионный вычет

В НК РФ может появиться ст. 231.2 НК РФ, устанавливающая новый вид социальных вычетов. На этот раз — работающим пенсионерам. Они смогут вернуть половину НДФЛ со своей зарплаты за календарный год, максимум — 25 тыс. рублей. 

Чтобы получить вычет, пенсионер по окончанию календарного года должен подать в свою ИФНС заявление и декларацию 3-НДФЛ. Если с документами все будет в порядке, налоговики вернут НДФЛ в течение месяца с даты подачи заявления. 

НДФЛ с выплаты заграничным дистанционщикам

В новых подп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 хотят закрепить порядок налогообложения выплат дистанционщикам, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ. Согласно поправкам, доходы людей, живущих за границей и работающих удаленно в российских компаниях или иностранных обособках, зарегистрированных в РФ, будут облагаться НДФЛ. Причем по высокой ставке: для нерезидентов, живущих более 180 дней за рубежом, она составляет 30%. 

По прежнему не придется платить НДФЛ, если человек трудится за рубежом в филиале российской фирмы.

Не будет лимита по выигрышам

Из НК РФ собираются исключить подп. 5 п. 1 ст. 228, устанавливающий лимит по выигрышам в 15 000 рублей, до которого физлицо уплачивает НДФЛ с дохода самостоятельно. Это значит, что со всех выигрышей рассчитывать НДФЛ будет налоговый агент-организатор азартных игр. Ставки для таких доходов — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов.

Нормирование «разъездных» суточных

Суточные разъездным работникам и сотрудникам, чья работа проходит в пути, будут нормировать — как для НДФЛ, так и для страхвзносов. Такое правило появится в п. 2 ст. 422 НК РФ. Необлагаемый лимит будет, как при командировках, — 700 рублей в день.

Такую же сумму установят для вахтовиков по надбавке за вахтовый метод работы. Сейчас ни «разъездные» суточные, ни вахтовые надбавки не облагаются НДФЛ и взносами. 

Зарубежные фирмы без обособок будут агентами по НДФЛ

В НК РФ появятся новые нормы — подп. 1.1 ст. 226 и п. 6 ст. 230, которые обяжут иностранные компании, не имеющие филиалов и представительств, уплачивать НДФЛ с выплат российским исполнителям и сдавать отчетность по этому налогу. 

Сейчас такие фирмы не удерживают НДФЛ и не отчитываются, налог платит физлицо самостоятельно.

Вычет на недееспособных детей без ограничения по возрасту

В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ внесут поправки, устанавливающие, что люди, на обеспечении которых находятся недееспособные дети или подопечные, имеют право на стандартный вычет без ограничения по возрасту ребенка.

Новая форма для социальных вычетов

Налоговики подготовили проект с новыми формой и форматом заявления о получении налоговых соцвычетов по НДФЛ. Напомним, что с 2023 года вычеты по расходам на обучение, медуслуги, фитнес и др. можно будет получить в упрощенном порядке — без подачи декларации 3-НДФЛ. Все необходимые документы о расходах инспекторы получат от организаций, оказывающих соответствующие услуги, а сведения об уплаченном НДФЛ — из отчетности работодателей. То есть порядок будет такой же, какой предусмотрен для имущественных и инвестиционных вычетов.

Планируемая дата начала применения новой формы — 1 января 2023 года.

Компенсации волонтерам освободят от НДФЛ

В Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и в ст. 217 НК РФ собираются внести поправки, освобождающие от НДФЛ компенсацию услуг связи добровольцам (волонтерам). Ожидается, что эти новшества будут применяться к доходам граждан, полученным начиная с налогового периода 2023 года.