Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Проверка контрагентов
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Обучение
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Как заполнить строки 140-143 декларации по УСН при уплате налога с доходов?
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Ответ эксперта
В строках 140-143 раздела 2.1.1 декларации по УСН плательщики с объектом налогообложения «доходы» отражают нарастающим итогом выплаты, которые уменьшают налог (авансовые платежи) по УСН:
- страховые взносы,
- больничные за счет работодателя,
- взносы по договорам добровольного личного страхования.
Правила заполнения данных строк приведены в п. 5.11 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Если налогоплательщиком является организация или ИП с работниками (в строке 102 раздела 2.1.1 декларации проставлен код «1»), то указываемые в данных строках суммы не могут превышать 50% от суммы исчисленного за тот же период налога (авансового платежа), отраженной по строкам 130-133.
Пример. ООО в декларации по УСН за год отразило по строке 130 сумму исчисленного авансового платежа за 1 квартал в сумме 20 000 рублей. При этом в 1 квартале ООО уплатило в составе ЕНП страховые взносы за работников в сумме 50 000 рублей.
В строке 140 ООО отражает не всю уплаченную сумму страховых взносов (50 000 рублей), а только ту ее часть, которая не превышает половины от исчисленной суммы авансового платежа, отраженной по строке 130, т.е. 10 000 рублей (20 000 рублей × 50%).
Если речь идет об ИП без работников (в строке 102 раздела 2.1.1 декларации проставлен код «2»), то указываемые в строках 140-143 суммы не могут превышать суммы исчисленного за тот же период налога (авансового платежа), отраженной по строкам 130-133.
Пример. ИП без работников в декларации по УСН отразил по строке 130 сумму исчисленного авансового платежа за 1 квартал в сумме 60 000 рублей. При этом в 1 квартале ИП уплатил фиксированные страховые взносы в составе ЕНП в сумме 70 000 рублей.
В строке 140 ИП отражает только ту часть уплаченных страховых взносов, которая не превышает сумму исчисленного авансового платежа, отраженного по строке 130, т.е. 60 000 рублей.
При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права применять УСН значение показателя за последний отчетный период (строки 140, 141, 142) повторяется по строке 143.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
В строке 130 указывается именно исчисленный авансовый платёж по УСН, а не сам доход. То есть, для данного примера, сумму 41120 нужно умножить на вашу налоговую ставку, полученное значение округлить по правилам математики (т.к. УСН считается в целых числах) и вписать в строку 130.
Стоит при этом учитывать, что в строках 140-143 по правилам заполнения декларации указывается сумма не больше той, что указали в строках 130-133. К примеру, у вас ставка 6%, доход по УСН за 1 квартал 41120. Тогда в строке 130 будет 2467. Как итог, в 140 строке тоже нужно указать 2467, а не 12375.
Похожий пример приведён как раз в текущей статье.
В 140-143 отражаем
обязательные + 1% более 300 т
Вопрос: пишем там исчисленную сумму или фактически уплаченную?
Очень благодарю заранее
К сожалению, вы не указали:
1. За какой год взносы. Они могут быть как за прошлые года, так и за 2023 год.
2. Были ли они уплачены. Если да, то когда.
Есть множество вариантов из сочетаний ответов на моменты выше, поэтому разберу пока только самый очевидный: фиксированные взносы за 2023 год и 1% более 300 000 рублей дохода за 2023 год, были уплачены в 2024 году.
Тогда фиксированные взносы можете учесть в уменьшении налога УСН за 2023 год. Их можно указать в строках 140-143 декларации УСН за 2023 год, только учитывая, что значение каждой этой строки не должно быть больше исчисленного авансового платежа по налогу УСН. Например, если строка 130 равна 5 000 рублей, то и строка 140 не может быть больше 5 000 рублей.
С 1% за 2023 год сложнее. Есть два мнения: одни считают, что, если вы 1% за 2023 год будете уплачивать в 2024 году, то учесть для уменьшения налога УСН вы можете его только в 2024 году, другие считают, что и в уменьшении налога УСН за 2023 год можно учитывать. Всё из-за разных трактовок этой фразы в письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Сейчас я считаю наиболее безопасным способом: учесть 1% в том году, в котором заплатили — 2024 году. В ином случае лучше уточнить с помощью официального запроса в налоговой, можно ли учесть 1% за 2023 год, уплаченный в 2024 год, в качестве уменьшения налога УСН за 2023 год.
это касается УСН Доходы без работников
За ранее спасибо!
В 2024 авансовые не платила. В 2025 отправила в ФНС Декларацию. Все пункты по суммам заполняла нарастающим итогом. Получается в графе ГОД у меня общая сумма дохода за год, сумма налога от общей суммы дохода + сумма страховых взносов и 1% от превышения дохода в 300к
По этой Декларации Налоговая начислила мне отдельно 2 налога за 2 квартал и полугодие = 62 537 руб + пени отдельной суммой 6709 руб. Это всё в графе Задолженность.
Но также начислили общий налог с Дохода за ГОД = 92303 руб. Это в графе Предстоящие платежи.
Получается что налоги за 2 квартал и полугодие дублируются и в налоге за ГОД и я должна оплатить их 2 раза? Как правильно сделать корректировку Декларации чтобы этого задвоения не было?
Насчёт налогов за 2 квартал и за полугодие, почему суммы дублируются, если в реальности налог по УСН за полугодие был 62537, здесь лучше связаться с налоговой для уточнения. Пока что по описанию похоже, что произошла какая-то ошибка либо в начислениях налоговой, либо в вашем заполнении декларации. Т.к. 2 квартал и 1 полугодие, по сути, одно и то же.
Пример заполнения декларации можно найти, например, в статье нашего смежного сервиса, посмотрите, пожалуйста, вероятно, получится разобраться в причинах, если что-то указывали не так, как нужно.
Если кратко то вопрос вот в чем: нужно ли мне заполнять строки Доходы и Авансовые платежи за 1 квартал, Полугодие и 9 месяцев, если я не платила аваносвые платежи в 2024 году? Я заполнила все периода нарастающим итогом и мне начислили задолженность за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев + начислили полную сумму налога за год. Но налог за год уже содержит в себе налоги за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В примерах заполнения я не нахожу варианта при котором ИП не платил авансовые платежи в течение предыдущего года.
Задолженность вам начислили скорее всего не из-за декларации, а из-за неуплаты авансовых платежей — согласно ст. 346.21 НК РФ, рассчитать и уплатить авансы по УСН является обязанностью налогоплательщика для любого из двух объектов налогообложения. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего.
— стр. 140 включает в себя страховые взносы (в том числе взнос 1% с дохода свыше 300 тыс.руб.), уплаченные в 1 квартале.
— стр. 141 - взносы (включая взнос с превышения) за полугодие нарастающим итогом.
— стр. 142 - взносы за 9 месяцев нарастающим итогом.
— стр. 143 - взносы, уплаченные за год нарастающим итогом.
По стр. 130-133 нужно указывать исчисленные авансовые платежи нарастающим итогом. Для этого доходы из строк 110 – 113 умножьте на налоговую ставку.
По страховому взносу в размере 1% свыше 300 000 рублей дохода за 2023 год более сложная ситуация, так как уплачивать вы его будете в 2024 году. Есть два различных мнения: одни считают, что тогда учесть в уменьшении налога вы его можете только уже в 2024 году, другие — что можно учесть и в 2023 году. В любом случае более безопасный путь — первый: учитывать в уменьшении налога за 2024 год уплаченный в 2024 году 1% за 2023 год. В ином случае рекомендую направить письменный запрос в налоговую, чтобы подстраховаться на тот случай, если ФНС придерживается тоже первого варианта.
Насколько понимаю по формулировке, здесь речь идёт про то, где указать в декларации по УСН за 2023-й год то, что уменьшаете налог на 1% за 2022-й год. Если действительно так, важно, чтобы 1% свыше 300 тысяч за 2022 год был уплачен в 2023-м году.
Если он был уплачен в 2023-м году, тогда его выйдет указать для уменьшения в разделе 2, в строках 140-143 вместе с взносами за 2023-й , если их также учитываете для уменьшения. При этом, указанные в этих строках суммы не могут превышать суммы исчисленного за тот же период налога (авансового платежа), отраженной по строкам 130-133, это важно отслеживать.
И тогда второй вопрос по списанию с ЕНС 9 января 2024 года части фиксированных взносов за 2023. Их можно отразить для уменьшения налога или смотреть по оплате/списанию и отражать уже в декларации за 2024 год? Спасибо
Соглашусь с Мариной, если оплатите его сейчас, то 1% свыше 300 тысяч за 2023-й выйдет использовать для уменьшения УСН за 2023 или 2024-й. А вот 1% свыше 300 тысяч за 2024-й год выйдет использовать уже только для уменьшения УСН за 2025-й год.
Это стало возможно после выхода Письма ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
ИП УСН Доходы без работников
Подаю декларацию за 2024 г. Сумма исчисленного налога превысила сумму фиксированных страховых взносов в 3-м квартале. До 28.10.24 я оплатил авансовый платеж в сумме, превышающей вычет.
В декларации в графе 070 у меня отображена сумма этого авансового платежа. Это правильно? Или с учетом того, что эта сумма мною уже оплачена, она не должна отображаться в декларации? В графе 100 при этом указана правильная сумма доплаты (6% от дохода за 4-й квартал).
ФНС сама учитывает то, что авансовый платеж за 9 месяцев за вычетом суммы фиксированных взносов мной оплачен?
Чтобы понять точно, есть ли ошибка при формировании данной строки, рекомендую подсчитать по контрольным соотношениям из декларации, которые описаны под 070 строкой (на основе данных из раздела 2). Если получается как раз та сумма, что у вас — значит, ошибки нет.
ФНС действительно должна видеть, что авансовый платёж УСН вами оплачен, на основе данных из ранее поданных уведомлений по УСН. А про уменьшение на взносы узнает уже из декларации.
Вопрос 1: Я могу учесть 10000(1% с доходов свыше 300т. за 2023 год) в декларации за 2024 год, но в строке 140 могу указать только 6000(чтобы не превышало строку 130). Могу ли я в строке 141 указать 10000 учет полной суммы(1% с доходов свыше 300т. за 2023 год) ?
Вопрос 2: Я хочу учесть 1% с доходов свыше 300т. за 2024 год в декларации за 2024 год. В какую строку я могу/должен его вписать, учитывая то обстоятельство, что уплачен он будет только 1 июля 2025 года?
По первому вопросу — допвзносы за 2023 год вы можете учесть в любой из строк 141-143. Главное не забывать, что взносы, на которые уменьшаете налог УСН, нужно указывать аналогично вашим доходам — нарастающим итогом с начала года. Например, в строке 141 нужно будет указать минимум 16 000 рублей — это 6 000, которые вы уже указали в строке 140, и ещё 10 000 рублей это 1% за 2023 год. Значения в строках 142 и 143 в таком случае тоже не должны быть меньше 16 000 рублей.
По второму вопросу аналогично, считаю, что 1% за 2024 год вы можете указать в любой из строк 141-143. Сейчас по закону налог можно уменьшить на взносы, которые фактически ещё не уплачены. Главное, при использовании допвзносов не учитывать их дважды — 1 за 2023 год не должен быть учтён в налоге за 2023 год, а 1% за 2024 нельзя будет использовать для уменьшения налога 2025 года.
Так же соглашусь с Анной, ФНС не вернет сумму страховых взносов, которая не использовалась для уменьшения налога. Эти деньги пойдут на ваше медицинское, социальное и пенсионное страхование.