Ответ эксперта
В строках 140-143 раздела 2.1.1 декларации по УСН плательщики с объектом налогообложения «доходы» отражают нарастающим итогом выплаты, которые уменьшают налог (авансовые платежи) по УСН:
- страховые взносы,
- больничные за счет работодателя,
- взносы по договорам добровольного личного страхования.
Правила заполнения данных строк приведены в п. 5.11 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Если налогоплательщиком является организация или ИП с работниками (в строке 102 раздела 2.1.1 декларации проставлен код «1»), то указываемые в данных строках суммы не могут превышать 50% от суммы исчисленного за тот же период налога (авансового платежа), отраженной по строкам 130-133.
Пример. ООО в декларации по УСН за год отразило по строке 130 сумму исчисленного авансового платежа за 1 квартал в сумме 20 000 рублей. При этом в 1 квартале ООО уплатило в составе ЕНП страховые взносы за работников в сумме 50 000 рублей.
В строке 140 ООО отражает не всю уплаченную сумму страховых взносов (50 000 рублей), а только ту ее часть, которая не превышает половины от исчисленной суммы авансового платежа, отраженной по строке 130, т.е. 10 000 рублей (20 000 рублей × 50%).
Если речь идет об ИП без работников (в строке 102 раздела 2.1.1 декларации проставлен код «2»), то указываемые в строках 140-143 суммы не могут превышать суммы исчисленного за тот же период налога (авансового платежа), отраженной по строкам 130-133.
Пример. ИП без работников в декларации по УСН отразил по строке 130 сумму исчисленного авансового платежа за 1 квартал в сумме 60 000 рублей. При этом в 1 квартале ИП уплатил фиксированные страховые взносы в составе ЕНП в сумме 70 000 рублей.
В строке 140 ИП отражает только ту часть уплаченных страховых взносов, которая не превышает сумму исчисленного авансового платежа, отраженного по строке 130, т.е. 60 000 рублей.
При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права применять УСН значение показателя за последний отчетный период (строки 140, 141, 142) повторяется по строке 143.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
