Нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН в связи с поправками в НК РФ

31 августа 2023 14 739 13 Вопрос

В каждом квартале уплачивали фиксированные взносы в размере 1 % и уменьшали на них налог по УСН. 31 июля 2023 года внесли поправки в НК РФ, согласно которым уменьшать налог можно только на те страховые взносы, срок оплаты которых приходится на этот же налоговый период. Нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН за 1 квартал и полугодие?

Дарья Изотова техподдержка

Ответ эксперта

До 31 июля 2023 года налогоплательщик имел право уменьшать налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, в том числе и в размере 1% свыше 300 тыс. руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

31 июля 2023 года был принят Федеральный закон № 389-ФЗ, который меняет порядок уменьшения налога по УСН. По новым правилам уменьшать его можно не только на уже фактически уплаченные, но и исчисленные взносы. При этом срок уплаты взносов должен приходиться на тот же налоговый период, в котором уменьшается налог. 
Новые положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. И до недавнего времени оставалось неясным, нужно ли что-то предпринимать в отношении уже уменьшенного налога на сумму уплаченных однопроцентных взносов.

29 августа 2023 года ФНС опубликовала письмо № СД-4-3/10872@, в котором пояснила, что однопроцентные взносы со сроком уплаты 1 июля 2024 года могут быть уплачены как в 2023, так и 2024 году. А значит — на уже уплаченные взносы в этом году налогоплательщики все так же имеют право уменьшать платежи по налогу за периоды 2023 года.

Иными словами, пересчитывать авансовые платежи не нужно. 

Кроме того, в этом году можно частично или в полном объеме учесть и неуплаченные взносы в размере 1 %. Это значит, что уменьшить налог за 2023 год можно на всю сумму взносов, а уплатить — как в этом, так и в следующем году.

 

extern

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Дарья Изотова техподдержка
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
13 комментариев
О
Добрый день!
Подскажите, а если у нас рассрочка по страховым взносам за 2-3 кв. 2022года перенесена на 2023-2024гг, эти платежи мы имеем право сейчас указывать в затратах по УСН 15%?
Никита, техподдержка 8 сентября
Олеся, добрый день! Да, если срок уплаты взносов за 2022 год и ранее приходится на 2023-2025 год, то вы можете уменьшить на них УСН. Это следует из пояснения налоговой в Федеральном законе от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
В соответствии с указанным письмом, эти взносы, в т.в. 1% можно вообще не платить, но принимать к вычету.
Галина, техподдержка 8 сентября
Лана, добрый день! Верно, за 2023 год уменьшить налог можно на всю сумму взносов, а уплатить в следущем году.
М
М
А как же принцип кассового метода при применении УСН? - взносы должны быть начислены и уплачены(!)
Никита, техподдержка 11 сентября
Марина, добрый день! Публикация на сайте ФНС подтверждает, что можно уменьшить УСН на страховые взносы до их фактической уплаты. Это право налогоплательщика, но не обязанность. Вы можете уменьшить УСН на страховые взносы после даты их уплаты.
Р
Добрый день. А налоговая утверждает, что превышение 300т.р 1% за 2023г. начиная с 01.08.2023г. можно поставить на вычет в УСН, патент только после его фактического дня списания (01.07.2024г.)
Никита, техподдержка Изменен 13 сентября
Резеда, добрый день! Исходя из разъяснений налоговой в письме № СД-4-3/10872@, однопроцентные взносы со сроком уплаты 1 июля 2024 года могут быть уплачены как в 2023, так и 2024 году. А значит можно уменьшить на них налог за 2023 год.

Однако разъяснение касается именно страховых взносов за 2023 год. Со следующего года, если ничего не изменится, так делать уже будет нельзя. На 1% взносов за 2024 год можно будет уменьшить только налог за 2025 год, так как срок уплаты 1% за 2024 год приходится на 1 июля 2025 года.
О
Добрый день!ИП из новых регионов,в связи с новым постановлением снизилась ставка по оплате фиксированных платежей за себя,вместе 45482,должны оплатить 14400.Во втором квартале были уплачены фиксированные платежи в сумме 21656,на эту сумму был уменьшен авансовый платеж по УСН.Оплачивали на разные КБК,со статусом 02.,заявлений не подавали.Как теперь правильно поступить,получается авансовый платеж на доплачен,так как мы могли уменьшать только на 14400.Спасибо.
Дарья, техподдержка 18 сентября
Оксана, здравствуйте! В данном случае необходимо пересчитать и доплатить сумму налога.
Если сумма уплаченных вами взносов не была зарезервирована, то её часть можно зачесть в счёт платежа по налогу.
Если налоговая сумму взносов уже зарезервировала, то можно подать заявление об отмене зачёта.