В каждом квартале уплачивали фиксированные взносы в размере 1 % и уменьшали на них налог по УСН. 31 июля 2023 года внесли поправки в НК РФ, согласно которым уменьшать налог можно только на те страховые взносы, срок оплаты которых приходится на этот же налоговый период. Нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН за 1 квартал и полугодие?
Ответ эксперта
До 31 июля 2023 года налогоплательщик имел право уменьшать налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, в том числе и в размере 1% свыше 300 тыс. руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
31 июля 2023 года был принят Федеральный закон № 389-ФЗ, который меняет порядок уменьшения налога по УСН. По новым правилам уменьшать его можно не только на уже фактически уплаченные, но и исчисленные взносы. При этом срок уплаты взносов должен приходиться на тот же налоговый период, в котором уменьшается налог.
Новые положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. И до недавнего времени оставалось неясным, нужно ли что-то предпринимать в отношении уже уменьшенного налога на сумму уплаченных однопроцентных взносов.
29 августа 2023 года ФНС опубликовала письмо № СД-4-3/10872@, в котором пояснила, что однопроцентные взносы со сроком уплаты 1 июля 2024 года могут быть уплачены как в 2023, так и 2024 году. А значит — на уже уплаченные взносы в этом году налогоплательщики все так же имеют право уменьшать платежи по налогу за периоды 2023 года.
Иными словами, пересчитывать авансовые платежи не нужно.
Кроме того, в этом году можно частично или в полном объеме учесть и неуплаченные взносы в размере 1 %. Это значит, что уменьшить налог за 2023 год можно на всю сумму взносов, а уплатить — как в этом, так и в следующем году.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Подскажите, а если у нас рассрочка по страховым взносам за 2-3 кв. 2022года перенесена на 2023-2024гг, эти платежи мы имеем право сейчас указывать в затратах по УСН 15%?
Объясните, каким образом у вас фиксированные взносы и взносы 1% с превышения 300000 рублей, смешались в одно целое? Нет фиксированный взносов 1%! А вы даете людям ответы внося полную сумятицу. Прежде чем консультировать - необходимо разбираться в вопросе.
Однако разъяснение касается именно страховых взносов за 2023 год. Со следующего года, если ничего не изменится, так делать уже будет нельзя. На 1% взносов за 2024 год можно будет уменьшить только налог за 2025 год, так как срок уплаты 1% за 2024 год приходится на 1 июля 2025 года.
Если сумма уплаченных вами взносов не была зарезервирована, то её часть можно зачесть в счёт платежа по налогу.
Если налоговая сумму взносов уже зарезервировала, то можно подать заявление об отмене зачёта.