Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
В каждом квартале уплачивали фиксированные взносы в размере 1 % и уменьшали на них налог по УСН. 31 июля 2023 года внесли поправки в НК РФ, согласно которым уменьшать налог можно только на те страховые взносы, срок оплаты которых приходится на этот же налоговый период. Нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН за 1 квартал и полугодие?
Ответ эксперта
До 31 июля 2023 года налогоплательщик имел право уменьшать налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, в том числе и в размере 1% свыше 300 тыс. руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
31 июля 2023 года был принят Федеральный закон № 389-ФЗ, который меняет порядок уменьшения налога по УСН. По новым правилам уменьшать его можно не только на уже фактически уплаченные, но и исчисленные взносы. При этом срок уплаты взносов должен приходиться на тот же налоговый период, в котором уменьшается налог.
Новые положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. И до недавнего времени оставалось неясным, нужно ли что-то предпринимать в отношении уже уменьшенного налога на сумму уплаченных однопроцентных взносов.
29 августа 2023 года ФНС опубликовала письмо № СД-4-3/10872@, в котором пояснила, что однопроцентные взносы со сроком уплаты 1 июля 2024 года могут быть уплачены как в 2023, так и 2024 году. А значит — на уже уплаченные взносы в этом году налогоплательщики все так же имеют право уменьшать платежи по налогу за периоды 2023 года.
Иными словами, пересчитывать авансовые платежи не нужно.
Кроме того, в этом году можно частично или в полном объеме учесть и неуплаченные взносы в размере 1 %. Это значит, что уменьшить налог за 2023 год можно на всю сумму взносов, а уплатить — как в этом, так и в следующем году.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
в 1 кв 2023 года оплатила аванс 16 тыс руб, во втором и третьем дохода не было. далее в 4 кв. получен доход 105 тыс. В феврале с просрочкой внесла сумму страховых взносов за весь 2023 год. могу ли я сейчас, при подаче декларации рассчитывать на зачет суммы уже уплаченного аванса за 1кв и рассчитанного за 4кв.? или же из-за просрочки придется оплатить и налог за 4 кв?
Если верно понимаю, под зачётом вы подразумеваете уменьшение суммы налога УСН за страховые взносы ИП. Уменьшить налог УСН за 2023 год (это налог и за первый квартал, и за четвертый) вы можете на фиксированные взносы за 2023 год, несмотря на факт их уплаты уже в 2024 году.
А страхового взноса в размере 1% свыше 300 000 дохода у вас нет, так как доход не превысил 300 000 рублей в течение 2023 года (если, конечно, у вас параллельно не было ещё в 2023 году патентной системы налогообложения).
В 2024 году в апреле был перечислен 1% свыше 300тыс. за 2023г. Могу ли я в налоговой декларации за 2023 г. увеличить суммы по взносам (с учетом 1%) по строкам 140-143, тем самым отразить уменьшение сумм по уплате авансовых платежей?
Нужно ли оформлять заявление в ЛК ИП для перерасчета.
Каким образом сверх уплаченная сумма, которая была снята с ЕНС вернется за уплаченные кварталы?
Или могу ли я уменьшить сумму налога по авансовому платежу за 1кв 2024г. за счет 1% свыше 300тыс за 2023 г.? как отобразить это документально.
Взносы в размере 1% с превышения дохода в 300 000 рублей за 2023 года вы можете использовать и для уменьшения налога за 2023 год, и для уменьшения авансового платежа за 1 квартал 2024 года.
Если вы хотите уменьшить налог за 2023 год, то суммы взносов нужно отразить в строках 140-143, всё верно. Если годовую декларацию уже отправляли и она была принята, то можете отправить корректировку с нужным уменьшением. После того, как налоговая обработает ваш отчёт, сумма излишне уплаченного налога должна будет вернуться вам на ЕНС — сформируется переплата, которой вы можете распорядиться несколькими способами. Подробно наши друзья из Эльбы рассказали про это в своей статье.
А если хотите уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2024, то ничего дополнительно делать не нужно. Поскольку вы ИП на УСН «Доходы» без сотрудников, налог можно уменьшить до нуля и тогда не нужно отправлять уведомление об исчисленных суммах — нулевая форма не подается. Документально вам нужно будет отразить уменьшение только в декларации по итогам 2024 года.
Какой бы способ вы не выбрали, я рекомендую вам отправить заявление о зачёте по перечисленной сумме дополнительных взносов за 2023 год — это позволит перенести деньги из общей переплаты в отложенную переплату ЕНС и у налоговой не будет вопросов на каком основании вы уменьшаете налог на ещё не уплаченные взносы (потому что срок их уплаты только 1 июля 2024 года). Несмотря на то, что по закону вы можете уменьшать налог на взносы, которые фактически ещё не уплачены, в 2023 году многие предприниматели столкнулись с отказами от налоговой при попытке такого уменьшения.
100 000
100 000
100 000
100 000
То есть в теории сумма налога УСН 24 000 и 1% от 100 000 = 1000р
То можно каждый квартал ничего не платить, а в конце года закинуть единый взнос по страховым в размере 49500 и до 01.07.2025 еще 1000 на ЕНС просто подать декларацию в которой отразить что налог уменьшен на размер страх взносов ?
В строке 100 нужно указать именно расчётную сумму — об этом писал Александр выше. Если в личном кабинете ФНС у вас отображаются некорректные суммы, то рекомендую вам связаться с инспекцией для уточнения.
1. В 2023 году все взносы ОПС и ОМС платила во время. В 1 квартале 2023 года я оплатила 1% свыше 300 т. р. за 2022 год. А во 2 квартале оплатила авансовый платёж УСН за первый квартал за 2023 год, так как, я не знала что можно было уменьшить сумму УСН за счёт 1%. Получается у меня была переплата и я могла же уменьшить сумму налога УСН за счёт 1% в 2 и 3 кварталах?
2. И ещё один вопрос. 1% за 2023 год я ещё не платила, планирую за весь год оплатить в этом месяце. А на эту сумму уменьшить налог я смогу только в 2024 году, верно я понимаю?
Заранее очень благодарна!
1. Вообще да, в 2023 году можно было уменьшить годовой и платёж по УСН на уже уплаченные авансы, фиксированные взносы ИП, 1% допвзносов за 2023 год и 1% допвзносов за 2022 год, который вы заплатили в том же 2023 году. Главное условие было, чтобы заявлением о зачёте зарезервировали суммы на ЕНС — так деньги точно спишутся в счёт налога и его можно будет уменьшить.
2. Вы всё верно поняли, налог на взносы 1% за 2023 год уменьшается в этом году. С 2024 года переходный период по ЕНС закончился, теперь действуют общие правила, в том числе за 2024 год допвзносы по 1% можно будет уменьшить только налог по УСН за 2025 год, потому что срок их уплаты — 01.07.2025.
Из налога вычитать доход нельзя.
Возможно вы имели ввиду из налога УСН за 9 месяцев 2023 года вычесть налог УСН за 2022 год, выплаченный в 2023 году, но так тоже делать нельзя.
Более подробно о заявлении мы писали в статье, а с помощью инструкции можете отправить его через Контур.Экстерн.
В ЛК налогоплательщика заявление можно найти в разделе «Жизненные ситуации» → «Показать всё» → «Распорядиться переплатой».
В первых трех кварталах предприниматель оплачивал авансы УСН в размере 18 000.
Есть ли в таком случае возможность для предпринимателя учесть (задекларировать) выплаченные авансы УСН в качестве взносов? И не платить в IV квартале взносы отдельно на основании обсуждаемых поправок?
Если сумма уплаченных вами взносов не была зарезервирована, то её часть можно зачесть в счёт платежа по налогу.
Если налоговая сумму взносов уже зарезервировала, то можно подать заявление об отмене зачёта.