Как заполнить 6‑НДФЛ, если НДФЛ за декабрь перечислили раньше срока?

25 января 2024 2 Вопрос

Зарплата за декабрь 2022 года была выплачена сотрудникам в декабре, НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 30.12.2022 года, при этом срок перечисления НДФЛ — не позднее 09.01.2023 года. Нужно ли было в январе 2023 года подавать уведомление на эту сумму и в каком расчете 6-НДФЛ отражать сумму НДФЛ?

Как отчитаться по 6-НДФЛ через Экстерн, читайте в статье

Ответ эксперта

Если зарплата за первую и вторую половину декабря была выплачена в 2022 году, то исчисление НДФЛ осуществляется на дату фактического получения дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ в редакции до 1 января 2023 года (письмо Минфина от 23.03.2023 № 03-04-05/25216).

В данной ситуации:

дата получения дохода 31.12.22 (п. 2 ст. 223 НК РФ в редакции до 01.01.23);
дата удержания НДФЛ — в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ);
срок перечисления НДФЛ — следующий рабочий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Этот НДФЛ надо отразить в 6-НДФЛ и справках за 2022 год следующим образом (письма ФНС от 26.05.2021 № БС-4-11/7250@, от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@, Минфина от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@, письма ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 02.03.2015 № БС-4-11/3283):

в строке 020 — сумма НДФЛ, удержанная по всем работникам в 4 квартале 2022 года;
в строке 021 — 09.01.2023;
в строке 022 — сумма НДФЛ, удержанного с декабрьской зарплаты.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год:

в строке 110 — общая сумма дохода, начисленная с начала года включая зарплату за декабрь 2022 года;
в строке 112 — сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь 2022 года;
в строке 140 — исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь 2022 года);
в строке 160 — удержанная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь 2022 года).

В январе 2023 года нужно было подать уведомление на НДФЛ, подлежащий уплате 09.01.23, так как уплата производится до подачи 6-НДФЛ.