Подтверждение нулевой ставки по экспортному НДС: что изменилось с 2024 года

С 1 января 2024 года вступил в силу закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ, который вносит изменения в ст. 165 НК РФ. Это корректирует порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте — теперь будет меньше бумажной работы, а при неподтвержденном экспорте не придется платить пени и пересдавать декларации.

Ульяна Анашкина Аналитик команды форм Экстерна

Как быстро отправить большое количество отчетов через Экстерн, читайте в статье.

Вместо копий документов — электронный реестр

До 01.01.2024 при отгрузке товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) нужно было представлять в налоговую инспекцию контракт и таможенную декларацию. При продаже товаров внутри ЕАЭС — контракт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

По закону от 19.12.2022 № 549-ФЗ с 1 января 2024 года экспортерам товаров достаточно сдать вместе с налоговой декларацией за 1 квартал 2024 года электронный реестр. В нем отражаются сведения о таможенных декларациях и контрактах, а при необходимости — о других документах, например, товарно-транспортных накладных.

Сдавать подтверждающие документы на бумаге не просто не нужно — в таком виде они будут считаться непредставленными.

ФНС обновила 18 форматов реестров, но по всем реестрам пока что можно направлять сведения в старом формате — подробности смотрите в таблице:

Важный момент — если вы перевозчик или оказываете иные связанные с экспортом услуги (работы), вы по-прежнему вправе представить либо бумажные документы, либо реестры, предусмотренные абзацами 2-9 п. 15 ст. 165 НК РФ (реестры по услугам), в электронном виде.

В Экстерне с 1 апреля размещены все актуальные реестры согласно действующему законодательству — то есть и по старым форматам, и по новым (утвержденным Приказом ФНС № ЕД-7-15/1003@ и рекомендованным письмом ФНС № СД-4-15/2857@).

Также для заполнения и отправки реестров можно воспользоваться сервисом ФНС «Офис экспортера».

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

В поручении на отгрузку не нужна отметка таможни

С 1 января 2024 года упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС по услугам, связанным с международной перевозкой товаров водным транспортом.

Теперь в поручении на отгрузку перевозимых товаров не нужно проставлять отметку таможенного органа о разрешении (п. 9 ст. 165 НК РФ в новой редакции).

Налоговики будут сами сверять информацию об отгрузках, полученную от налогоплательщика, с данными таможни.

Начисление НДС по неподтвержденному экспорту — в текущем квартале

Экспортер не всегда успевает вовремя собрать документы для подтверждения экспорта. В этом случае нужно начислить НДС на сумму экспортной поставки.

До 2024 года НДС нужно было начислять за тот период, когда была отгрузка или оказание услуг, т. е. задним числом. Из-за этого приходилось вносить изменения в учет, подавать уточненную декларацию и платить пени.

Теперь НДС по неподтвержденному экспорту нужно начислять на конец того квартала, в котором истек 180-дневный срок (п. 9 ст. 167 НК РФ в новой редакции). Налог начисляется в текущем периоде, поэтому пересчет и пени не потребуются.

Например, экспортер отгрузил партию товара зарубежному покупателю в феврале 2024 года. Срок в 180 календарных дней по этой поставке истекает в августе 2024 года. Если до истечения этого срока компания не соберет подтверждающие документы, нужно включить НДС по февральской экспортной поставке в декларацию за 3 квартал 2024 года вместе с текущими отгрузками.

По старым правилам в такой ситуации пришлось бы сдавать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года и, кроме налога, уплатить еще и пени.

Читайте также: Бухгалтерский и налоговый учет экспорта и импорта товаров