Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Расскажем об одном из вариантов организации налоговой системы — пропорциональном налогообложении.
В этой статье:
Что такое пропорциональное налогообложение
Пропорциональное налогообложение — подход к начислению налога, при котором ставка не меняется при любом размере облагаемой базы.
Пример
Рассмотрим условный налог со ставкой 12%, одинаковой для любого уровня дохода.
При доходе в 1000 денежных единиц (д.е.) сумма налога равна: 1000 д.е. × 12% = 120 д.е.
При доходе в 2500 д.е. налог равен: 2500 д.е. × 12% = 300 д.е.
Доход вырос в 2,5 раза, и сумма налога, который нужно заплатить, увеличилась в 2,5 раза (300 д.е. / 120 д.е.). Для пропорционального налогообложения такое соотношение будет соблюдаться при любом изменении уровня дохода.
Виды пропорциональных налогов
В 2024 году большинство налогов в России начисляются по пропорциональной схеме. Рассмотрим этот вариант расчета на примере налога на прибыль и НДС.
Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (ст. 284 НК). Есть и более низкие — льготные ставки, вплоть до 0%. Например, льготами пользуются ИТ-компании, резиденты особых экономических зон, организации в сфере здравоохранения или образования.
Применение льготных ставок не означает отступления от пропорционального принципа расчета. Для каждой компании с учетом ее прав на льготы устанавливается одна определенная ставка, которая далее применяется без изменений, пока действует льгота.
Пример
Компания «Альфа» получила в 2022 году прибыль — 6 млн руб., а в 2023 году — 10 млн руб. Налоговыми льготами организация не пользуется.
Налог на прибыль за 2022 год: 6 млн руб. × 20% = 1,2 млн руб.
Налог на прибыль за 2023 год: 10 млн руб. × 20% = 2,0 млн руб.
НДС
Стандартная ставка НДС — 20% (ст. 164 НК). Для отдельных видов товаров и услуг, например, продовольствия или детской одежды, предусмотрена ставка 10%. Экспортеры могут воспользоваться льготной ставкой НДС — 0%. Каждая из льготных ставок установлена для конкретных видов товаров и услуг и не зависит от выручки.
Пример
ИП Смирнов торгует детской одеждой и обувью. Весь ассортимент полностью подпадает под льготную ставку — 10%. Облагаемая база по НДС за 2022 год — 7 млн руб., а за 2023 год — 11 млн руб.
НДС за 2022 год: 7 млн руб. × 10% = 0,7 млн руб.
НДС за 2023 год: 11 млн руб. × 10% = 1,1 млн руб.
Пропорциональный расчет для налогов с прогрессивной и регрессивной системой
Даже если налог исчисляется по прогрессивной или регрессивной схеме, здесь тоже есть место пропорциональному расчету.
При прогрессивном или регрессивном варианте расчета налогов ставка меняется, когда облагаемая база выходит за границы диапазона. Внутри действующего диапазона налог считают пропорционально.
Например, стандартные ставки для УСН при объекте налогообложения «Доходы» — 6%; при «Доходы минус расходы» — 15%. В 2024 году действует годовой лимит по выручке для УСН — 199,35 млн руб. При превышении этого лимита налоговые ставки повышаются до 8% или 20% соответственно.
Таким образом, для любого налогоплательщика на УСН, который заработал за 2024 год меньше 199,35 млн руб., фактически действует пропорциональная система расчета налога. При превышении лимита начинает действовать прогрессивная система налогообложения.
Другой пример — обязательные страховые взносы с зарплаты. Их стандартная ставка — 30%. Если доход какого-либо сотрудника с начала года превысит предельную базу — 2 225 000 руб., то сумма превышения облагается по льготной ставке — 15,1%. Фактически начинает действовать регрессивный вариант расчета платежей. Если работодатель не пользуется льготами, и никто из сотрудников не заработал за год 2 225 000 руб., страховые взносы считают пропорционально облагаемой базе.
Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Плюсы пропорциональной системы налогообложения
При пропорциональной системе упрощается расчет обязательных платежей, а налоговая нагрузка распределяется равномерно.Так как нагрузка на высокооплачиваемых налогоплательщиков не растет, то они менее склонны к уклонению от уплаты налогов.
Минусы пропорциональной системы налогообложения
Налогоплательщики с низкими доходами могут считать пропорциональный способ расчета, как несправедливый: заплатить один и тот же процент от небольшой суммы психологически сложнее, чем от более крупной.
Сбалансировать это неравенство помогают налоговые льготы. Они могут быть установлены в зависимости от объекта налогообложения, вида деятельности и масштаба бизнеса.
Главное о пропорциональной системе налогообложения
При пропорциональном налогообложении ставка не меняется при любом размере облагаемой базы. Пропорциональный вариант расчета налогов применяется для большинства налогов в России.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Читайте также:
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
