Бухгалтерский учет госпошлин в 2025 году

Госпошлина для юридических лиц — это обязательный платеж, который компании или предприниматели должны внести за получение государственных услуг. Деньги для этой цели отправляют со счета предприятия или ИП.

Ирина Николаева Автор статей в Контур.Экстерне

Бухгалтеру нужно правильно отразить затраты на госпошлину в бухгалтерской отчетности. В 2025 году бухгалтерский учет госпошлин для организаций и ИП по-прежнему регулируется нормами НК РФ и Федерального закона «О бухгалтерском учете». Госпошлины относятся к расходам компании и учитываются в зависимости от цели платежа. Разберемся, как правильно их учитывать и делать проводки.

Когда и куда платить госпошлину

Юридические лица обязаны платить госпошлину в следующих случаях: 

• регистрация компании или внесение изменений в учредительные документы; 
• получение лицензий и разрешений — например, на торговлю алкоголем, перевозку пассажиров, медицинскую деятельность;
• регистрация товарного знака или патента, если компания хочет защитить свой бренд, логотип или технологию;
• оформление недвижимости при регистрации права собственности на офис, склад или земельный участок;
• обращение в суд, если компания подает иск о взыскании долга или защите своих интересов.

Оплатить госпошлину юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может со своего счета по реквизитам государственного органа, куда перечисляются деньги, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через Госуслуги, наличными в кассу банка. 

Какие счета бухучета используют для оформления госпошлин

Госпошлина относится к федеральным сборам, следовательно ее надо учитывать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете (ст. 13 НК РФ).

Однако на практике некоторые бухгалтеры используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 

Некорректное отражение госпошлины может привести к штрафам по ст. 120 НК РФ. Поэтому выбор счета должен быть обоснован и закреплен в учетной политике организации.

Как отражают госпошлины в налоговом учете

В налоговом учете госпошлина признается прочим расходом. Однако момент признания расходов, а значит, и период, когда они будут зафиксированы в отчетности, зависит от конкретной ситуации.

Регистрация юрлица. Если уплачивается госпошлина за регистрацию юридического лица, то расходы признаются в день подачи документов на регистрацию, даже если пошлина была оплачена заранее. Подтверждающими документами являются квитанция об оплате и расписка регистрирующего органа.

Лицензирование. При оплате госпошлины за лицензирование расходы признаются в момент начисления, который совпадает с моментом уплаты (письмо ФНС №ЕД-4-3/22400 от 28.12.2011).

Суды. Оплата судебных госпошлин фиксируется в день оплаты, пошлины, так как она должна быть внесена до обращения в суд (ст. 333.18 НК РФ). Если суд обязывает ответчика возместить пошлину, у истца она отражается как прочий доход, а у ответчика — как прочий расход.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Какими проводками отражать разные типы пошлин

Проводки зависят от назначения пошлины. Перечислим основные ситуации, с которыми сталкиваются предприятия.

Госпошлины, связанные с основной деятельностью

К расходам компании по обычной деятельности относят платежи за получение выписок из ЕГРЮЛ, регистрацию изменений в учредительные документы, нотариальное заверение копий и доверенностей, госпошлины за регистрационные и правовые процедуры.

Регистрация юрлица. Например, регистрация нового юрлица в налоговой сопровождается уплатой государственной пошлины. Ее размер 4 000 рублей. Так как расходы на регистрацию компании относятся к основным затратам, их включают в прочие расходы. 

Пример проводок:
Дт 91 Кт 68 — начислена госпошлина за регистрацию;
Дт 68 Кт 51 — уплачена госпошлина с расчетного счета.

Если подавать документы на регистрацию через интернет с использованием электронной подписи, пошлину можно не платить.

Изменения в уставе. Если компания меняет название, юридический адрес, состав участников или размер уставного капитала, вносит изменения в устав или учредительный договор, нужно заплатить другую пошлину за изменения в уставе — в размере 800 рублей. Такие затраты относят на управленческие расходы или прочие расходы, если изменения касаются общего функционирования компании.

Пример проводок:
Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за изменения в устав;
Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина с расчетного счета.

Выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Компании периодически получают бумажные выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Размер пошлин в этом случае:

• 200 рублей — за бумажную выписку в течение 5 рабочих дней;
• 400 рублей — за срочную бумажную выписку в течение 1 рабочего дня.

Такие расходы относят на управленческие или прочие расходы в зависимости от целей получения документа.

Пример проводок:
Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за выписку из ЕГРЮЛ;
Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина.

Услуги нотариуса. При оформлении учредительных документов, доверенностей, заверении подписей на заявлениях для налоговой или банков нотариусы взимают государственную пошлину. Размер пошлины зависит от вида услуги (например, за удостоверение подписи — от 100 до 500 рублей).

Если нотариальные расходы связаны с регистрацией бизнеса или внесением изменений в учредительные документы, они относятся к управленческим расходам.

Пример проводок:
Дт 26 Кт 76 — отражены нотариальные расходы;
Дт 76 Кт 51 — оплачены услуги нотариуса.

Покупка имущества

Приобретение имущества часто сопровождается дополнительными расходами, включая государственную пошлину. Ее необходимо оплатить, например, при регистрации недвижимости или транспортного средства. Как правильно учитывать госпошлину в бухгалтерии, зависит от момента ее уплаты:

• до принятия объекта к учету — включается в первоначальную стоимость;
• после принятия к учету — списывается в расходы по основным или прочим видам деятельности.

Имущество еще не поставлено на учет. В этом случае госпошлина включается в первоначальную стоимость актива.

Например, компания приобрела производственное оборудование. Перед постановкой на учет оплатили госпошлину за регистрацию прав собственности в размере 5 000 рублей. Для начисления пошлины делаются проводки:

Дт 08 Кт 68 — отражено включение госпошлины в стоимость оборудования;

Дт 68 Кт 51 — пошлина оплачена.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Имущество учтено в бухгалтерии и принято к учету. В этом случае пошлина уже учитывается в расходах в зависимости от назначения имущества.

Дт 20 Кт 68 — если объект используется в производстве;

Дт 44 Кт 68 — если объект приобретен торговой компанией;

Дт 91 Кт 68 — если имущество не связано с основной деятельностью.

Например, компания купила грузовой автомобиль для доставки товаров. На момент оплаты госпошлины в размере 2 850 рублей транспорт уже принят к учету. Проводки будут такими:

Дт 44 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

Если бы этот автомобиль приобретался не для основной деятельности, а, например, для служебных поездок руководителей, расходы учитывались бы так:

Дт 91 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

Судебные споры

Государственная пошлина при судебных разбирательствах оплачивается, например, при подаче иска, апелляции или кассационной жалобы. В бухгалтерском учете ее относят к прочим расходам, так как такие затраты не связаны с основной деятельностью организации. Проводки будут такими:

Дт 91.2 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

После выигрыша суда и взыскания пошлины с ответчика истец составит следующие проводки:

Дт 76 Кт 91-1 — получен прочий доход;

Дт 51 Кт 76 — деньги поступили на счет.

У ответчика проводки будут следующими:

Дт 91-2 Кт 76 — признание расходов;

Дт 76 Кт 51 — уплата госпошлины.

Если госпошлину возвращают, например, при отказе от иска, она отражается как прочий доход:

Дт 68 Кт 91-1 — возврат пошлины;

Дт 51 Кт 68 — деньги поступили на расчетный счет.

Получение лицензии

Лицензия необходима для ведения определенных видов деятельности, таких как продажа алкоголя, оказание медицинских услуг или охрана объектов. Обычно ее оформляют на несколько лет, а госпошлину перечисляют в бюджет единовременно при получении.

Затраты на получение лицензии относят к расходам будущих периодов  и списывают равномерно в течение срока ее действия (письмо Минфина № 07-02-06/5 от 12.01.12). Это соответствует пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, где указано, что затраты, относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются аналогично расходам на актив.

Если госпошлина не включается в стоимость конкретного актива, ее относят на счет 97 «Расходы будущих периодов». В течение срока действия лицензии сумма списывается равномерно на текущие расходы.

Например, компания оформляет лицензию на торговлю алкоголем сроком на 5 лет, уплатив госпошлину 250 000 рублей. Проводки будут следующими:

Дт 97 Кт 68 — 250 000 рублей — отразили госпошлину как расход будущих периодов;

Дт 68 Кт 51 — 250 000 рублей — оплатили госпошлину с расчетного счета;

Дт 44 Кт 97 — 50 000 рублей — ежегодное списание части госпошлины (250 000 рублей / 5 лет = 50 000 рублей).

С 2024 года приобретение прав на ведение отдельных видов деятельности (например, лицензий) может рассматриваться как капитальное вложение, если срок их действия превышает 12 месяцев. Это изменение связано с поправками в ФСБУ 26/2020. Тогда организации должны учитывать стоимость лицензий как вложение в нематериальные активы, а не как расход будущих периодов. Это влияет на порядок списания затрат: вместо равномерного списания через РБП компании могут учитывать их как амортизируемые активы.

Например, компания получила эксклюзивное право на использование патента на 5 лет. Госпошлина составила 500 000 рублей. Проводки будут следующими:
Дт 08 Кт 76 — стоимость лицензии включена в НМА;
Дт 76 Кт 51 — произведена оплата;
Дт 04 Кт 08 — лицензия принята к учету как нематериальный актив.

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация, которая списывается ежемесячно (500 000 рублей / 60 месяцев = 8 333 рубля в месяц).

Использование счета 76 для проводок госпошлин 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для отражения расчетов, которые не попадают под более специализированные счета. В некоторых ситуациях бухгалтеры предпочитают использовать этот счет для учета госпошлин, особенно если платеж не связан напрямую с основной деятельностью компании или если необходимо временно учесть задолженность перед бюджетом.

Пошлина подотчет. Счет 76 используют, если госпошлина оплачивается через подотчетное лицо, когда сотрудник компании вносит пошлину за регистрацию права или получение лицензии из собственных средств, до момента возмещения этих затрат фирмой.

Например, сотрудник оплатил госпошлину за регистрацию товарного знака в размере 10 000 рублей. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 71 — отражена задолженность перед сотрудником за уплаченную госпошлину;
Дт 68 Кт 76 — начислена госпошлина;
Дт 71 Кт 51 — произведена оплата.

Для временного учета. Еще 76 счет используют, если компания заранее оплачивает госпошлину, но фактические услуги или регистрационные действия еще не оказаны. В этом случае платеж временно учитывают на счете 76, а затем списывают на соответствующие расходы.

Например, компания перечислила 50 000 рублей в качестве госпошлины за получение лицензии на 5 лет. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 51 — оплачена госпошлина, ожидается получение лицензии;
Дт 97 Кт 76 — сумма переведена в состав расходов будущих периодов;
Дт 26 Кт 97 — ежемесячное списание госпошлины в расходы.

При возврате пошлины. В некоторых случаях компания может вернуть уплаченную пошлину — например, если лицензия не была выдана. Для учета таких сумм удобно использовать счет 76.

Например, ИП подал документы на оформление лицензии, уплатил пошлину 15 000 рублей, но позже отказался от лицензии и запросил возврат. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 68 — отражена сумма уплаченной госпошлины, подлежащая возврату;
Дт 51 Кт 76 — получен возврат средств от бюджета.

Использование счета 76 в учете госпошлины помогает гибко учитывать платежи в нестандартных ситуациях: при авансах, расчетах через подотчетных лиц и возвратах. Однако в большинстве случаев для начисления пошлины все же используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а затем списывают ее в расходы.

Итак, государственные пошлины — это обязательные платежи, которые компании уплачивают при выполнении юридически значимых действий. Они могут возникать при регистрации бизнеса, внесении изменений в учредительные документы, получении лицензий, обращении в суд и других ситуациях. 

В бухгалтерском учете порядок отражения госпошлины зависит от цели ее уплаты. В некоторых случаях пошлина включается в первоначальную стоимость актива — например, при регистрации имущества, в других относится на текущие расходы — например, госпошлина за получение выписки из реестра.

Изучите другие материалы по теме:

• Налоговая реформа–2025: УСН, страховые взносы, имущественные налоги, госпошлина
• Какие счета есть в бухгалтерском учете
• Пошлина