Лимит дохода на УСН для НДС: включать ли в доходы кредиторку при списании?

Мы применяем УСН, и у нас истекает срок исковой давности по двум кредиторским задолженностям: одна за полученный от поставщика товар, вторая за полученный от покупателя аванс, по которому мы не отгрузили товар. Учитывается ли такая задолженность при ее списании в составе доходов в целях соблюдения лимита дохода в 60 млн рублей для освобождения от НДС?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Для целей соблюдения лимита дохода при освобождении от НДС в составе доходов нужно:

учитывать сумму списываемой кредиторской задолженности перед поставщиком по неоплаченной поставке;
не учитывать сумму списываемой кредиторской задолженности перед покупателем по полученному авансу.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Плательщики УСН применяют освобождение от НДС, если их доход, рассчитанный по правилам главы 26.2 НК РФ, не превышает в течение календарного года 60 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

В состав налоговых доходов для целей УСН включается списываемая в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). Поэтому для соблюдения лимита освобождения от НДС в состав налоговых доходов нужно включить списываемую задолженность за неоплаченный поставщику товар.

При этом не нужно повторно включать в состав налоговых доходов списываемую кредиторскую задолженность по авансу, полученному от покупателя. Это связано с тем, что вы уже признали доход в размере аванса на дату его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).