Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Выход на маркетплейсы — популярный способ ведения бизнеса. Однако с ростом онлайн-продаж у предпринимателей возникает вопрос — какой налоговый режим выбрать,чтобы не платить лишнего? Сравним варианты и на примерах покажем, как меняется налоговая нагрузка в зависимости от выбранной модели.
Кто может быть селлером
Селлер (от англ. seller — продавец) — тот, кто ведет бизнес в интернете через маркетплейсы. Селлером может быть физическое лицо со статусом самозанятого, индивидуальный предприниматель (ИП), организация — обычно в форме ООО.
Торговая платформа и селлер действуют как партнеры. Предприниматель поставляет товар, а площадка обеспечивает инфраструктуру для его продажи: привлекает покупателей, обрабатывает заказы, организует оплату, отвечает за логистику (если действует модель FBS) и поддерживает сервисы по возвратам.
Как заключить агентский договор с маркетплейсом
На селлера, в свою очередь, ложится ответственность за качество товара, соблюдение законных требований, формирование карточек, ценообразование, управление остатками, своевременную отгрузка заказов, обработку возвратов и взаимодействие с покупателями.
Селлер — бизнесмен. Он ведет торговлю на страх и риск, сам несет ответственность за ее результат. И налоги он тоже платит самостоятельно. Это не зависит от того, с какими площадками работает селлер.
Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.
Варианты ведения бизнеса для селлеров
Крупные маркетплейсы сотрудничают как с юрлицами и ИП, так и с физическими лицами, которые продают товары собственного изготовления. Человеку достаточно стать самозанятым, зарегистрировавшись в приложении «Мой налог». У самозанятых нет выбора — им доступен только НПД.
Селлеры чаще работают как индивидуальные предприниматели — это оптимально для сотрудничества с маркетплейсами. Стать ИП легко и быстро, равно как и прекратить деятельность. Выводить прибыль предпринимателю проще, да и масштабировать бизнес труда не составит.
Как выбрать налоговый режим
Налоговыми режимами (они же системы налогообложения — СНО) называют установленные законом способы расчета и уплаты налогов. Налоговый режим определяет, сколько и как предприниматель платит в бюджет. На разных системах различаются состав налогов и порядок их расчета, что в итоге дает разную сумму отчислений в бюджет.
В России действуют 6 режимов: ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД. Режим ОСН — основной. Остальные льготные. ОСН считается выбранным по умолчанию, если ИП или организация не перейдут на один из льготных. ПСН и НПД для организаций запрещены, а ИП может выбрать любой режим.
Налогообложение ИП в 2025 году
При продаже товаров через маркетплейс доход учитывается с учетом комиссии и других сумм, которые может удержать маркетплейс. Об этом селлеров предупреждает ФНС.
Это означает, что сумма, которая поступает селлеру на расчетный счет, не является полным доходом для расчета налога: необходимо учитывать все удержанные платформой суммы, в том числе комиссионные. На некоторых режимах их можно включить в расходы. Но если расходы на режиме не учитываются — придется платить налог со всей суммы продаж, включая комиссию.
Помимо налогов ИП в большинстве случаев ежегодно платит взносы на свое страхование. В 2025 году — 53 658 руб. + 1% от дохода свыше 300 тыс. руб., но не более 300 888 руб. (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Сумма взносов либо входит в расходы, либо уменьшает налог.
Самозанятый ИП на НПД
Налог на профессиональный доход подойдет для продавцов товаров собственного изготовления. Перепродажа чужих товаров на нем запрещена. Если вы делаете авторские украшения, хендмейд косметику, домашний текстиль, расписываете кухонную утварь или что-то подобное, можете продавать свои товары на онлайн-платформах на НПД.
Особенности режима
| Преимущества НПД | Недостатки НПД |
|---|---|
|
Легкая регистрация самозанятости через приложение «Мой налог» Низкая ставка налога: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП Нет обязательных страховых взносов Не нужно сдавать отчетность — все делается автоматически в приложении Расчет налога делает ФНС, а уплата производится через приложение Быстрый старт — режим подходит для тестирования идеи |
Нельзя перепродавать товар, произведенный другими Выручка ограничена — не более 2,4 млн руб. в год Нет зачета расходов — налог считается с полной суммы дохода. Поэтому нельзя уменьшить базу на комиссию платформы Нельзя нанимать сотрудников (но можно привлечь исполнителей до договору подряда) Нет пенсионного стажа, если не платить взносы добровольно |
Если доходы превысят 2,4 млн руб. в год, придется срочно выбирать другой режим. Причем если человек был в статусе физлица-самозанятого, ему нужно будет стать ИП.
Расчет нагрузки для НПД
Посчитаем налоговую нагрузку ИП. Годовой доход — 2 млн руб., товаров реализован через онлайн-площадку физическим лицам. Взносы на НПД не уплачиваются.
Налог: 2 000 000 × 4% = 80 000 руб.
На НПД предусмотрен единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 руб., так что в первое время налоговая нагрузка будет еще меньше.
ИП на ПСН
Патент не подойдет селлерам, которые закупают товары для перепродажи, поскольку ПСН не применяется к розничной торговле через интернет. Но запрета на продажу собственной продукции через онлайн-площадки нет. И если у ИП есть патент на производственную деятельность, он может реализовать свою продукцию любым способом, в том числе и через маркетплейсы (письмо ФНС от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@).
Можно ли применять ПСН при торговле через интернет
Особенности режима
Налог на ПСН — стоимость патента. Его расчет делает ФНС по формуле:
Потенциальный доход × 6%
Потенциальный доход установлен в региональном законе и зависит от деятельности.
Стоимость патента можно рассчитать самостоятельно в специальном сервисе ФНС.
| Преимущества ПСН | Недостатки ПСН |
|---|---|
|
Фиксированная сумма налога (стоимость патента) — не зависит от выручки ИП не нужно считать налог На взносы ИП можно уменьшить стоимость патента до нуля (если нет сотрудников) Можно выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев, купить патенты на разную деятельность Допускается 15 сотрудников |
Режим доступен, только если в регионе действует подходящий патент (на производство своей продукции) Нельзя применять ПСН при перепродаже товаров через интернет Выручка ИП ограничена — не более 60 млн руб. в год Патент действителен только в регионе регистрации ИП. При ведении разных видов деятельности или при работе в разных субъектах придется получать несколько патентов |
Если доходы превысят 60 млн руб., ИП «слетит» с патента с начала срока его применения. Чтобы сразу после утраты права на ПСН оказаться не на основной, а на более выгодной — упрощенной системе, нужно заранее подать уведомление о переходе на УСН.
Расчет нагрузки для ПСН
ИП из Уфы производит журнальные столики по патенту на производство прочей мебели и продает их через маркетплейсы. Работников нет. По Закону Республики Башкортостан от 29.10.2012 № 592-з, потенциальный доход ИП от производства мебели составляет 270 000 руб. × 1,5. Поэтому стоимость патента на год составит: 270 000 × 1,5 × 6% = 24 300 руб.
Взносы ИП на ПСН рассчитывают с учетом потенциального дохода. Сумма взносов: 53 658 + (270 000 × 1,5 — 300 000) × 1% = 54 708 руб.
В нашем примере взносы полностью покроют налог, так что за патент платить не придется. Годовая налоговая нагрузка составит 54 708 руб.
Эта сумма не изменится, сколько бы столиков собственного производства ИП ни продал на маркетплейсе. Реальный доход при ПСН не учитывается.
ИП на УСН
УСН — упрощенная система, она универсальна и экономична. И хотя, с 2025 года на упрощенке нужно платить НДС, но только тем, кто зарабатывает более 60 млн руб. в год. ИП без работников сдают минимум отчетности.
Особенности режима
| Преимущества УСН | Недостатки УСН |
|---|---|
|
Подходит для полноценной работы на маркетплейсах, включая перепродажу товаров Высокий лимит дохода — до 450 млн руб. в 2025 году Можно нанять много работников (130 человек) Можно выбирать вариант налогового режима — с учетом расходов или без Базовые ставки* налога низкие: 6% — с дохода или 15% — с разницы между доходами и расходами При расчете налога на УСН «Доходы» учитываются взносы ИП |
НДС при годовом доходе от 60 млн руб. Ставки: 5% (7%) без вычета входного НДС или 20% — с вычетами Нужно следить за лимитами по доходу, работникам, стоимости основных средств (200 млн руб.) Есть минимальный налог: 1% от дохода при УСН «Доходы минус расходы», даже при убытках Для УСН «Доходы» нельзя учесть расходы, а при УСН «Доходы –- расходы» принимаются только траты из закрытого перечня Нужно считать и перечислять налог каждый квартал |
Расчет нагрузки для УСН «Доходы» 6%
Пример 1
ИП без сотрудников. Доход от продажи на маркетплейсе — 2 млн руб.
Налог при УСН: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб. Его можно снизить на сумму страховых взносов.
Страховые взносы: фиксированная часть — 53 658 руб. Взносы 1% с суммы свыше 300 000 руб. считают так: (2 000 000 — 300 000) × 1% = 17 000 руб. Всего взносов: 53 658 + 17 000 = 70 658 руб.
Налог к уплате: 120 000 — 70 658 = 49 342 руб.
Налоговая нагрузка складывается из налога к уплате и полной суммы взносов — 49 342 + 70 658 = 120 000 руб.
Пример 2
ИП без сотрудников. Доход от продажи за год — 200 млн руб. Расходы с учетом страховых взносов ИП — 126 млн руб. (в примерах для упрощения будем исходить из того, что все расходы ИП, кроме страховых взносов, включают входящий НДС по ставке 20%).
Налог при УСН: 200 000 000 × 6% = 12 000 000 руб.
Страховые взносы: фиксированная часть — 53 658 руб. Дополнительные — 1% с суммы свыше 300 000 руб, при этом допвзносы ограничены максимальной величиной — 300 888 руб. Итого взносы — 53 658 + 300 888 = 354 546 руб.
Налог при УСН к уплате: 12 000 000 — 354 546 = 11 645 454 руб.
Сумма уплачиваемого НДС будет зависеть от выбранной ставки — пониженной (5%) или общей (20%). Пониженную ставку выгоднее выбрать, когда входной НДС к вычету не принимается, например, если поставщик не платит НДС. Либо при невысокой доле вычетов.
| Ставка НДС | НДС с выручки, ₽ | Вычеты НДС, ₽ | НДС к уплате, ₽ |
|---|---|---|---|
|
5% |
10 000 000 (200 000 000 × 5%) |
— |
10 000 000 |
|
20% |
40 000 000 (200 000 000 × 20%) |
25 129 091 (126 000 000 — 354 546) × 20% = 25 129 091 * |
14 870 909 (40 000 000 — 25 129 091) |
Общая налоговая нагрузка при НДС 5%: 11 645 454 + 354 546 + 10 000 000 = 22 000 000 руб.
Общая налоговая нагрузка при НДС 20%: 11 645 454 + 354 546 + 14 870 909 = 26 870 909 руб.
Расчет нагрузки для УСН «Доходы — расходы» 15%
Пример 1
ИП без сотрудников. Доход от продажи на маркетплейсе — 2 млн руб. Расходы с учетом страховых взносов ИП — 1,26 млн руб.
Налоговая база: 2 000 000 — 1 260 000 = 740 000 руб.
Налог при УСН: 740 000 × 15% = 111 000 руб.
Минимальный налог (1% от дохода): 2 000 000 × 1% = 20 000 руб. В этом примере он не уплачивается, так как основной налог больше.
Взносы: 53 658 + (2 000 000 — 1 260 000 — 300 000) × 1% = 58 058 руб.
Налоговая нагрузка: 111 000 + 58 058 = 169 058 руб.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу, но не уменьшают сам налог, как при УСН «Доходы».
Пример 2
ИП без сотрудников. Доход — 200 млн руб., расходы — 126 млн руб. (в том числе страховые взносы ИП — 354 546 руб.).
Налоговая база: 200 000 000 — 126 000 000 = 74 000 000 руб.
Налог при УСН: 74 000 000 × 15% = 11 100 000 руб.
Минимальный налог (1% от дохода): 200 000 000 × 1% = 2 000 000 руб. В этом примере не уплачивается, так как основной налог больше.
Сумма уплачиваемого НДС будет зависеть от выбранной ставки — пониженной (5%) или стандартной (20%).
| Ставка НДС | НДС с выручки, ₽ | Вычеты НДС, ₽ | НДС к уплате, ₽ |
|---|---|---|---|
|
5% |
10 000 000 (200 000 000 × 5%) |
— |
10 000 000 |
|
20% |
40 000 000 (200 000 000 × 20%) |
25 129 091 (126 000 000 — 354 546) × 20%= 25 129 091 |
14 870 909 (40 000 000 — 25 129 091) |
Общая налоговая нагрузка при НДС 5%: 11 100 000 + 354 546 + 10 000 000 = 21 454 546 руб.
Общая налоговая нагрузка при НДС 20%: 11 100 000 + 354 546 + 14 870 909 = 26 325 455 руб.
Для селлеров с высокой долей расходов (если они составляют более 60% от доходов), режим УСН «Доходы минус расходы» выгоднее, чем «Доходы». К расходам относятся комиссии маркетплейса, затраты на товар, логистику и др.
ИП на АУСН
Автоматизированная упрощенная система с 2025 года доступна и для селлеров. К тому же теперь ее применяют не только в четырех пилотных регионах, но и во многих других.
Особенности режима
Платится только налог при АУСН: по ставке 8% — с дохода, 20% — с разницы между доходом и расходом.
| Преимущества АУСН | Недостатки АУСН |
|---|---|
|
Подходит для работы на онлайн-площадках Не нужно платить взносы за себя и работников (при этом идет пенсионный стаж) Налог считает ФНС на основе данных онлайн-кассы и банковских счетов Не нужно сдавать налоговые декларации, а отчеты по работникам сведены к минимуму Все операции ведутся через личный кабинет налогоплательщика Часть функций налоговых агентов по НДФЛ переложена на банк |
Лимит дохода ниже, чем на УСН — 60 млн руб. Ставки налога выше, чем на УСН: 8% — при объекте «доходы», 20% — при объекте «Доходы — расходы» Минимальный налог при объекте «Доходы — расходы» — 3% от дохода, даже при убытке Можно нанять только 5 работников Расчетные счета должны быть открыты только в разрешенных банках Зарплата сотрудникам должна выплачиваться только в безналичной форме Нельзя одновременно применять АУСН и другие налоговые режимы |
Расчет нагрузки для АУСН «Доходы»
ИП без работников. Доход от продажи на маркетплейсе — 2 млн руб.
Налог: 2 000 000 × 8% = 160 000 руб.
Взносы ИП на этом режиме не предусмотрены.
Налоговая нагрузка — 160 000 руб.
Расчет нагрузки для АУСН «Доходы — расходы»
ИП без сотрудников. Доход — 2 млн руб., расходы — 1,26 млн руб.
Налог: (2 000 000 — 1 260 000) × 20% = 148 000 руб.
Минимальный налог: 2 000 000 × 3% = 60 000 руб. Уплачивается основной налог, так как он выше минимального.
Налоговая нагрузка — 148 000 руб.
ИП на ЕСХН
Сельскохозяйственные производители могут уплачивать единый сельскохозяйственный налог. На маркетплейсах это редкий случай, поскольку режим нишевый. ЕСХН подойдет только продавцам, чей доход на 70% и более получен от сельхоздеятельности. Например, продажа овощных консервов собственного производства. Причем овощи нужно вырастить самостоятельно.
Особенности режима
Преимущество ЕСХН: ставка налога — всего 6% от разницы между доходом и расходом.
Недостаток режима: строгие ограничения по видам деятельности и доле доходов. Режим не годится для перепродажи, нужно быть производителем сельхозпродукции. А еще на ЕСХН придется платить НДС, но при доходе до 60 млн можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ.
Расчет нагрузки для ЕСХН
ИП без работников. Доход — 2 млн руб., расходы — 1,26 млн руб. (в том числе взносы ИП — 58 058 руб.). Считаем без освобождения от НДС.
ЕСХН: (2 000 000 — 1 260 000) × 6% = 44 400 руб.
НДС с выручки: 2 000 000 × 20% = 400 000 руб.
Вычеты НДС: (1 260 000 — 58 058) × 20% = 240 388 руб.
НДС к уплате: 400 000 — 240 388 = 159 612 руб.
Общая налоговая нагрузка: 44 400 + 58 058 + 159 612 = 262 070 руб.
А если ИП на ЕСХН освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ, заплатит только 44 400 + 58 058 = 102 458 руб.
ИП на ОСНО
Основная система или общий налоговый режим — самый сложный вариант. ИП нужно платить НДФЛ со своих доходов по прогрессивной шкале ставок — от 13% до 22%, а также НДС по базовой ставке 20%. Малый бизнес редко выбирает ОСН и старается перейти на льготные системы.
Особенности режима
Преимущество у ОСН одно — это режим без ограничений.
А недостатков масса — налогов больше, чем на других режимах. Например, в отличие от УСН, на общем режиме нельзя выбрать пониженные ставки НДС 5% или 7%. Налог платится по ставке 20%, даже если нельзя вычесть входящий НДС. А еще на основной системе придется чаще подавать отчетность.
Расчет нагрузки ИП на ОСН
Пример 1
ИП без работников. Доход ИП без НДС — 2 млн руб., расходы — 1,26 млн руб.(в том числе взносы ИП — 58 058 руб.).
Налоговая база по НДФЛ: 2 000 000 — 1 260 000 = 740 000 руб.
НДФЛ по ставке 13%: 740 000 × 13% = 96 200 руб.
НДС с выручки: 2 000 000 × 20% = 400 000 руб.
Вычеты НДС: (1 260 000 — 58 058) × 20% = 240 388 руб.
НДС к уплате: 400 000 — 240 388 = 159 612 руб.
Общая налоговая нагрузка: 96 200 + 58 058 + 159 612 = 313 870 руб.
Если вы случайно оказались на ОСН, можете получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Это подойдет, если выручка без учета налога за 3 последовательных месяца была не более 2 млн руб. Мы посчитали этот пример без учета такого освобождения. С ним нагрузка была бы меньше — 96 200 + 58 058 = 154 258 руб.
Пример 2
ИП без работников. Доход — 200 млн руб., расходы — 126 млн руб. (включая взносы ИП — 354 546 руб.).
Налоговая база по НДФЛ: 200 000 000 — 126 000 000 = 74 000 000 руб.
База превышает 50 млн, поэтому применяется ставка НДФЛ 9 402 млн руб. + 22% с суммы свыше 50 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Сумма НДФЛ: 9 402 000 + (74 000 000 — 50 000 000) × 22% = 14 682 000 руб.
НДС с выручки: 200 000 000 × 20% = 40 000 000 руб.
Вычеты НДС: (126 000 000 — 354 546) × 20% = 25 129 091 руб.
НДС к уплате: (40 000 000 — 25 129 091) = 14 870 909 руб.
Налоговая нагрузка: 14 682 000 + 354 546 + 14 870 909 = 29 907 455 руб.
Сравнение режимов для селлеров
Сравним расчеты для небольшого бизнеса с доходом 2 млн руб.:
| Налоговый режим | Налоговая нагрузка, ₽ | |
|---|---|---|
| Без применения НДС | С применением НДС | |
|
НПД |
80 000 |
— |
|
ПСН |
54 708 |
— |
|
УСН «Доходы» |
120 000 |
— |
|
УСН «Расходы» |
169 058 |
— |
|
АУСН «Доходы» |
160 000 |
— |
|
АУСН «Расходы» |
148 000 |
— |
|
ЕСХН |
102 458 |
262 070 |
|
ОСН |
154 258 |
313 870 |
А вот какие результаты получились для селлера с доходом 200 млн руб. и уплатой НДС:
| Налоговый режим | Налоговая нагрузка, ₽ | |
|---|---|---|
| С применением НДС 5% | С применением НДС 20% | |
|
УСН «Доходы» |
22 000 000 |
26 870 909 |
|
УСН «Расходы» |
21 454 546 |
26 325 455 |
|
ОСН |
— |
29 907 455 |
Вывод 1. Чем больше возможностей для экономии, тем больше ограничений для применения режима. Это и логично, ведь государство ввело льготные режимы преимущественно для поддержки малого бизнеса и отдельных сфер (как ЕСХН).
Вывод 2. На налоговую нагрузку значительно влияет НДС, который можно снизить, если воспользоваться освобождением или взять налог к вычету.
А также на конечную нагрузку влияет наличие у селлера сотрудников и имущества (транспорт, недвижимость, земля). Если они есть, придется дополнительно платить взносы за работников и имущественные налоги.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Главное о том, как селлеру выбрать СНО
Обязанность платить налоги самостоятельно не зависит от того, на какой площадке вы торгуете. Расчеты с государством всегда остаются в зоне ответственности самого селлера.
Выбор налоговой системы зависит от масштаба бизнеса и особенностей деятельности. Чтобы сделать его верно, оцените размер будущего дохода. Отсеките заведомо неподходящие варианты СНО и рассчитайте налоговую нагрузку для остальных.
Если вы планируете что-то производить для продажи на онлайн-площадках, можно для начала стать самозанятым. А если НПД не подходит по критериям, рассмотрите ПСН. Поищите в своем регионе подходящий патент и рассчитайте его стоимость.
Если планируете заняться перепродажей покупного товара, выбирайте между УСН, АУСН и ОСН. Последняя — наиболее «дорогой» вариант.
Если готовы платить чуть больше налогов, чем на обычной УСН, но при этом свести к минимуму учетную работу, приглядитесь к АУСН, особенно если есть работники (до 5 включительно). Наем даже одного человека усложняет отчетность.
Если выбираете между УСН «Доходы» и «Доходы — расходы», определите, сколько ваши расходы составляют от полученной выручки. Если менее 60%, скорее всего, выгоднее УСН «Доходы».
Мы указали только основные критерии и ограничения льготных налоговых систем. Перед окончательным выбором ознакомьтесь с деталями подходящих СНО.
У нас есть калькулятор выбора системы налогообложения. Переходите на него, чтобы:
- определить самый выгодный режим для вашей формы бизнеса (компания, ИП) и региона;
- получить сравнительную таблицу возможных налоговых режимов;
- рассчитать налоги с учетом всех изменений, внесенных в НК РФ в 2024-2025 годах.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
