Надо ли платить страховые взносы с ДМС уволенного сотрудника?

24 сентября 2025 Вопрос

Если сотрудник уволился, например, 31 мая, а открепили от ДМС 10 июня, сумма страховой премии по ДМС за 1-10 июня облагается страховыми взносами или нет?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Безопаснее начислить страховые взносы и на ту часть премии по ДМС уволенного работника, которая оплачена за период после его увольнения, то есть за 1-10 июня.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом п. 7 ст. 421 НК РФ установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (договорам ДМС).

Если же срок договора ДМС работника составляет меньше года, в частности, при увольнении работника, то организации следует произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору, включая платежи в предыдущем расчетном периоде, если начало и окончание договора ДМС в разных расчетных периодах. Также следует представить уточненные расчеты по страховым взносам с целью корректного формирования пенсионных прав такого работника (Письмо Минфина России от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307).

Исходя из положений ст. 424 НК РФ, объект обложения страховыми взносами для плательщика-организации возникает в день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника или физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения.

Удобные расчеты по сотрудникам и автоматическая отчетность в Контур.Экстерне. Попробуйте 30 дней бесплатно!

При этом, исходя из процитированного выше Письма Минфина, можно сделать вывод о том, что под датой начисления выплаты в виде ДМС в отношении работника понимается дата уплаты страховой премии по ДМС независимо от того, за какой период уплачивается страховая премия.

Так как страховая премия по ДМС уплачена до момента увольнения работника, то считаем, что безопаснее обложить страховыми взносами всю сумму страховой премии по уволенному работнику, включая ту часть страховой премии по ДМС, которая приходится на период после увольнения работника.