Как отразить аванс в 6‑НДФЛ

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Рассказываем, как это сделать и на что обратить особое внимание.

Прежде всего, напомним, что в ТК РФ нет понятия «аванс», есть только зарплата, которая должна быть выдана не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом. В быту авансом часто называют зарплату за первую половину месяца.

Когда удерживать и уплачивать НДФЛ

С 2024 года налоговые агенты перечисляют налог на доходы физлиц в бюджет два раза в месяц, НДФЛ-уведомления тоже отправляют два раза в месяц. Новые сроки таковы (ст. 58, 226 НК РФ):

• по налогу с аванса за период с 1 по 22 число месяца — уведомляем налоговую инспекцию до 25 числа, платим в бюджет до 28 числа текущего месяца;
• по налогу с аванса за период с 23 по последнее число месяца — уведомляем налоговую инспекцию до 3 числа, платим в бюджет до 5 числа следующего месяца;
• по налогу с аванса за период с 23 по 31 декабря — уведомляем налоговую инспекцию и платим в бюджет в последний рабочий день декабря.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ не содержит отдельной строки или раздела для отражения именно аванса. Все суммы выплат без уменьшения на НДФЛ и вычеты учитываются в одной строке под номером 120 раздела 2. Заполнение других строк можно посмотреть в нашей отдельной статье.

Разберем пример. За апрель 2024 года логист Петров О. Т. получил 60 000 рублей. Из них 25.04.2024 логисту выдали 25 000 рублей, а 10.05.2024 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 35 000 рублей. С первой суммы исчислен НДФЛ в размере 3 250 рублей (25 000 × 13%), со второй суммы — 4 550 рублей (35 000 × 13%).

Предположим, что у Петрова О. Т. в течение 2024 года не было других доходов, права на налоговые вычеты нет.

Рассмотрим подробнее, как бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.

В первом разделе в строке 020 он указал общую сумму удержанного налога за январь-июнь — 7 800 рублей.

В строках 021-026 нужно разнести НДФЛ по срокам уплаты:

Строка 021 — по первому сроку в периоде с 1 по 22 апреля.

Строка 022 — по второму сроку в периоде с 23 по 30 апреля.

Строка 023 — по третьему сроку в периоде с 1 по 22 мая.

Строка 024 — по четвертому сроку в периоде с 23 по 31 мая.

Строка 025 — по пятому сроку в периоде с 1 по 22 июня.

Строка 026 — по шестому сроку в периоде с 23 по 30 июня.

Так как выплаты были только 25.04.2024 и 10.05.2024, то бухгалтер указал в строке 022 сумму 3 250 и в строке 023 сумму 4 550.

В строках 030-036 указывается возвращенный НДФЛ, в нашем случае его нет.

В разделе 2 указал в строках:

120 — общую сумму доходов с начала года 60 000 рублей.

131 — налоговую базу 60 000 рублей.

140 — исчисленный НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом 7 800 рублей.

160 — удержанный НДФЛ нарастающим итогом 7 800 рублей.

160 строка разбивается на 161-166 строки, в которых НДФЛ показывается по периодам удержания аналогично строкам 021-026. В нашем случае бухгалтер заполнил:

• строку 162 суммой 3 250;
• строку 163 суммой 4 550.

Если окончательный расчет по итогам месяца произвели в следующем квартале, 6-НДФЛ следует заполнять иначе — с учетом того, что удержанный НДФЛ отражается в периоде выплаты зарплаты.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Аванс в 6-НДФЛ, если зарплата выдана в следующем квартале

За март 2024 года вахтер Иванов получил 30 000 рублей. Из них 25.03.2021 ему выдали 14 000 рублей, а 10.04.2024 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 16 000 рублей. С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 3 900 рублей (30 000 × 13 %). Разберем, как бухгалтер отразит выплату в 6-НДФЛ.

14 000 рублей и НДФЛ с них будут указаны в 6-НДФЛ за первый квартал, поэтому заполнение строк будет следующим:

020 — 1 820 рублей (14 000 × 13%).

026 — 1 820 рублей.

120 — 14 000 рублей.

131 — 14 000 рублей.

140 — 1 820 рублей.

160 — 1 820 рублей.

16 000 рублей и НДФЛ с них уже войдут в 6-НДФЛ за полугодие, поэтому строки будут заполнены так:

020 — 3 900 рублей (30 000 × 13 %).

021 — 2 080 рублей (16 000 × 13%).

120 — 30 000 рублей.

131 — 30 000 рублей.

140 — 3 900 рублей.

160 — 3 900 рублей.

Больше экспертных материалов о том, как работать с налогом на доход физлиц, читайте в рубрике «НДФЛ».