Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
В 2024 году правила расчета страховых взносов в отношении некоторых категорий застрахованных поменялись. Чтобы определить сумму к уплате, нужно определить, облагается ли выплата взносами, и выбрать верный тариф. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются единым платежом (за исключением отдельных случаев) не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат физлицам. Если уплатить их не вовремя или не в полной сумме, начислят пени. Разберемся, как не нарушить правила в 2024 году.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Взносами облагаются выплаты:
- в рамках трудовых отношений;
- по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг;
- по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и прочим, перечисленным в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Полезные статьи
Как определить базу для начисления страховых взносов
База для расчета взносов определяется по результатам каждого месяца нарастающим итогом с начала года. Для каждого получателя выплат она своя. В базу входят все выплаты, которые признаются объектом обложения взносами, в том числе в натуральной форме.
Не следует учитывать:
- выплаты, которые освобождены от обложения взносами по ст. 422 НК РФ;
- суммы расходов, подтвержденных документами или понесенных в пределах установленных размеров, по авторским и иным договорам из п. 8 и 9 ст. 421 НК РФ. Выплаты по таким договорам учитываются для расчета взносов за вычетом сумм расходов.
Напомним, что в 2024 году действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (далее — ЕПВБ) — 2 225 000 рублей. По ее достижении взносы уплачиваются по сниженным тарифам. Например, в общем случае вместо 30% нужно будет платить 15,1%.
Взносы по отдельным видам страхования
С вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей суммы к уплате исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) и в отношении страховых взносов на ОМС (5,1%). Взносы на ОПС за них не платятся.
С 2024 года отдельно по видам страхования считаются взносы с выплат иностранцам, подлежащим в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования:
- на обязательное пенсионное страхование — 72,8 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу;
- на обязательное социальное страхование по ВНиМ — 8,9 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу;
- на обязательное медицинское страхование — 18,3 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу.
Формула для расчета суммы страховых взносов
Сумма взносов к уплате за истекший месяц определяется по каждому застрахованному лицу отдельно. Она рассчитывается по формуле:
Сумма к уплате = База в пределах ЕПВБ с начала года × Тариф — сумма взносов, начисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц
Пример расчета страховых взносов
Предположим, ежемесячные выплаты в пользу застрахованного лица составляют 300 000 рублей. Взносы уплачиваются по стандартному тарифу 30%.
Расчет суммы страховых взносов за январь: 300 000 × 30 % = 90 000,
февраль: (300 000 + 300 000) = 600 000 × 30 % – 90 000 = 90 000,
март: (300 000 + 300 000 + 300 000) = 900 000 × 30 % – 180 000 = 90 000,
С апреля по июль взносы будут рассчитываться в том же порядке, однако в августе доход застрахованного превысит 2 225 000 рублей (ЕПВБ), поэтому сумма превышения будет облагаться взносами по ставке 15,1%. Таким образом:
август: ((300 000 × 7) + 125 000)× 30 % + 175 000 × 15,1 % – 90 000 × 7 = 2 225 000 × 30 % + 175 000 × 15,1% – 630 000 = 667 500 + 26 425 — 630 000 = 63 925 рубля.
За сентябрь-декабрь взносы по ставке 30 % не начисляются, так как ЕПВБ уже превышена. Оставшиеся выплаты облагаются по ставке 15,1%.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Пример расчета страховых взносов для МСП
Субъекты МСП имеют право применять единый пониженный тариф взносов к части выплат, превышающей федеральный МРОТ, установленный на 1 января текущего года. В 2024 году — 19 242 рубля. Таким образом:
- Выплаты за месяц в части, не превышающей МРОТ, облагаются взносами по тарифу 30%;
- Выплаты за месяц в части, превышающей МРОТ, облагаются взносами по тарифу 15%.
Если будет превышена ЕПВБ 2 225 000 рублей, взносы с части выплат в пределах МРОТ будут уплачиваться по тарифу 15,1%, а с части, превышающей МРОТ, по ставке 15%.
Важно! Единый пониженный тариф применяется и к выплатам работникам с неполным рабочим днем и совместителям. Продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет.
Предположим, работнику начислено за месяц 52 958,9 рублей, в том числе, 2 958,9 рублей пособие по временной нетрудоспособности за три дня, которое не облагается взносами. Определим сумму взносов:
- по стандартной ставке облагается 19 242 рубля — 19 242 × 30% = 5 772,6 рубля;
- по пониженному тарифу облагается 30 758 рублей (50 000 — 19 242) — 30 758 × 15% = 4 613,7 рубля.
Всего взносов за месяц 5 772,6 + 4 613,7 = 10 386,3 рубля.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Чтобы смогли навести, как подсчитать, пожалуйста, опишите подробнее, что именно в вашем случае представляют из себя опасные условия труда (в чём они заключаются на конкретном примере, какой размер надбавки платите, в каком регионе находитесь).
Если в Экстерне возникает ошибка или предупреждение по заполнению, то вы можете отправить скриншот и уточнить их значение в технической поддержке.
1 месяц
НР (30%) — 9000 (гр. 140) — 9000 (гр. 150) — 2700 (гр. 170)
2 месяц
НР (30%) — 16242 (гр. 140) — 16242 (гр. 150) — 4872.60 (гр. 170)
МС (15%) — 758 (гр. 140) — 758 (гр. 150) — 113.70 (гр. 170)
3 месяц
НР (30%) — 16242 (гр. 140) — 16242 (гр. 150) — 4872.60 (гр. 170)
МС (15%) — 758 (гр. 140) — 758 (гр. 150) — 113.70 (гр. 170)
Проверьте, пожалуйста, что в первом месяце не заполнен код категории МС (15%) с нулевой суммой. Возможно, предупреждение возникает из-за этого. Если у вас не получится разобраться в причинах возникающей ошибки, напишите, пожалуйста, точный текст возникающего предупреждения в программе. Если вы заполняете РСВ в Экстерне, то можете также обратиться за помощью в техническую поддержку.
База в пределах ЕПВБ с начала года × Тариф — сумма взносов, начисленных с начала календарного года.
Пример расчета приводится в статье выше. После расчета по каждому сотруднику нужно сложить полученные значения, чтобы получить сумму взносов, которую нужно уплатить за всех сотрудников.
Как определить базу, писали выше, посмотрите, пожалуйста. А действующие тарифы можно посмотреть в статье или в таблице на портале Контур.Помощь.
Можно подробнее ссылку на пункт статьи НК или другого источника..... ИФНС говорит, что сверх ЕПНБ 1 917 000,00 вообще на делится на МРОТ и сверх МРОТ и облагается только 15,1%.
Делов том, что моя 1С версия считает превышение как раз по тому, как вы описываете в своей статье, РСВ в итоге не принимается и мы второй день бьемся с налоговой по базе и ставке.....
Буду признательна за оперативность
Т.е. у меня спор с налоговой именно в этом...
у нас сотрудники свыше МРОТ облагаются 15%, это соответствует и расчетам и законам, спору нет.
а когда база превышена с 1 917 001,00 и далее ИФНС утверждает, что деления нет.....
Не могу найти в правовых источниках, как верно облагать сумму, начиная с 1 917 001,00.....
Давайте посмотрим.
В п. 3 ст. 425 НК указано:
«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов <...>, если иное не предусмотрено настоящей главой:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 процентов;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 процента».
Здесь есть важное дополнение: «если иное не предусмотрено настоящей главой». Поэтому смотрим, что ещё предусмотрено.
В ст. 427 — перечисление «льготников», среди которых есть и «субъекты малого или среднего предпринимательства» — пп. 17. п. 1.
Здесь указано, что пониженная ставка применяется «в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода».
Не указано, что эта ставка применяется только в пределах ЕПВБ, а значит применяется в целом, в том числе и при превышении.
Уже в п. 2.4. ст. 427, на который я ссылалась ранее, указывается, какая именно ставка — те самые 15%.
То есть, согласно НК, для понимания, какую ставку применять при расчёте взносов субъектам МСП, мы сначала сравниваем с МРОТ, только потом уже с ЕПВБ:
1. Выплаты в пределах МРОТ и в пределах ЕПНБ — 30%;
2. Выплаты в пределах МРОТ и свыше ЕПНБ — 15,1%;
3. Выплаты свыше МРОТ — сразу 15%.
Если не удастся «отбить свою позицию» при личном или телефонном разговоре с инспектором, то рекомендую обратиться письменно с просьбой пояснить ситуацию. В крайнем случае — подавать жалобу или в суд. В этом случае можно проконсультироваться с юристом, например, в сервисе Контур.Норматив.