Как перейти с ЕСХН на УСН

28 апреля 2022

В России действует несколько налоговых режимов, каждый из них хорош для одного бизнеса, но не подойдет другому. Сделать правильный выбор сразу удается не всегда. Поэтому зачастую приходится менять режим. В этой статье рассказываем, как с ЕСХН перейти на упрощенную систему налогообложения.

extern

Отправьте уведомление о переходе с ЕСХН на УСН через интернет бесплатно

Плюсы и минусы перехода

Прежде всего нужно определиться, что дает применение УСН по сравнению с ЕСХН. Основные параметры обоих режимов мы собрали в таблице.

  ЕСХН УСН
Виды деятельности Только для сельхозпроизводителей, получающих от с/х деятельности не менее 70 % дохода. Доступны практически любые виды деятельности, но есть ограничения — например, банковские и страховые услуги.
Налоговая база Доходы минус расходы. Можно выбрать объект «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставки налога

Ставки могут быть снижены в конкретном регионе

Базовая — 6 % от разницы между доходами и расходами.

Может быть снижена до 0 %.

Базовая 6 % от дохода или 15 % от разницы между доходами и расходами.

Могут быть снижены до 1 % и 7 %.

Действуют повышенные ставки — 8 % и 20 % соответственно.

НДС Платить нужно, только если нет освобождения. Платить не нужно.
Ограничения По доходам ограничения нет, по работникам — до 300, но только для рыболовецких предприятий.

Доход* не более 200 млн рублей за год.

Работников — не более 130 человек.

Отчетность Декларация 1 раз в год
Периодичность уплаты налога 2 раза в год 4 раза в год

*Сумма корректируется на коэффициент-дефлятор.

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН, рекомендуем рассчитать сумму этого налога исходя из параметров текущего года. Это будет полезно еще и для того, чтобы выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Для расчета можно воспользоваться нашим калькулятором.

Начнем с минусов УСН по сравнению с ЕСХН:

  1. Ставка налога. Плательщики ЕСХН отчисляют 6 % от разницы между доходами и расходами. На УСН же такая ставка применяется к доходам без учета расходов. Если же они учитываются, то применяется ставка 15 %. Получается, что налоговая нагрузка на УСН выше.
  2. Ограничения по доходу и количеству работников. На ЕСХН их нет, кроме одного исключения ー в рыбохозяйственных организациях и ИП должно работать не более 300 человек.
  3. Дробные авансовые платежи по налогу.

extern

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

К плюсам УСН по сравнению в ЕСХН можно отнести:

  1. Гораздо более широкий спектр доступной деятельности.
  2. Возможность выбрать объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Отсутствие НДС на УСН нельзя однозначно считать плюсом. Во-первых, на ЕСХН есть возможность получить освобождение от этого налога согласно статье 145 НК РФ (с 2022 года — при доходах до 60 млн рублей; с 2023 года — при доходах до 60 млн рублей в 2022 году). Во-вторых, многие плательщики, наоборот, ждали введения НДС на ЕСХН. Благодаря этому они получили возможность работать с крупными заказчиками, которые заявляют вычеты по НДС.

Получается, что УСН — гибкая система, которая дает гораздо больше свободы. ЕСХН же в экономическом плане более выгодна, но устанавливает для бизнеса жесткие рамки. Например, компания собирается начать новое направление деятельности, не попадающее под сельскохозяйственный налог. Планируемый доход от него будет превышать 30 % от совокупного, значит, применять ЕСХН не получится. Лучше заранее позаботится о переходе на УСН. Ведь утратив право на уплату сельскохозяйственного налога, бизнес автоматически окажется на основной системе, а она менее выгодная из всех.

Когда можно перейти

Действующие компании на ЕСХН вправе перейти на иной режим только с начала следующего календарного года (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ). Также сказано, что об этом нужно уведомить ИФНС не позднее 15 января. Но это правило работает для перехода на основную налоговую систему, тогда как для УСН применяется другой порядок.

Если принято решение применять упрощенный режим с начала следующего года, то нужно уведомить налоговую инспекцию о своем выборе до 31 декабря года текущего (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ). Вновь созданные ООО и ИП могут заявить о применении УСН с момента регистрации или в течение 30 дней после нее. А вот для уже существующих субъектов бизнеса возможности сообщить о переходе «задним числом» не предусмотрено.

Для уведомления ИФНС разработана специальная форма 26.2-1. Но прежде чем ее заполнять, следует убедиться, что бизнес удовлетворяет критериям перехода на упрощенный режим.

extern

Отправьте уведомление о переходе на УСН через интернет

Кто может перейти на УСН с ЕСХН

Переход на УСН доступен для бизнес-структур всех типов, применяющих ЕСХН. Это организации, предприниматели и КФХ, которые, в свою очередь, могут быть организованы в виде юридических лиц или ИП. Но при этом деятельность должна удовлетворять определенным критериям, полный перечень которых приведен в статье 346.12 НК РФ. Ниже перечислены ключевые требования.

Лимит по доходу в текущем году

За период с января по сентябрь текущего года доход организации, желающей перейти на УСН, не должен превышать определенный лимит. Он считается по формуле:

112,5 млн рублей х Коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития в конце каждого года на следующий. В 2022 году действует коэффициент из приказа от 28.10.2021 № 654 — он равен 1,096.

До 2022 для расчета лимита на практике применялся коэффициент-дефлятор, установленный на тот же год. Но 26 ноября 2021 вышло письмо Минфина России № 03-11-06/2/95943. В нем было пояснено, что следует использовать коэффициент следующего года, то есть того, с которого компания планирует начать применение УСН.

Поэтому с начала 2022 года на упрощенный режим смогли перейти компании, чей доход не превышал 112,5 млн х 1,096 = 123,3 млн рублей. При расчете по старым правилам этот лимит был ниже: 112,5 млн х 1,032 = 116,1 млн рублей (в 2021 году применялся коэффициент 1,032).

Новая позиция Минфина дает право применять льготный режим большему количеству организаций. Правда, посчитать точный лимит дохода с ее учетом можно будет не раньше конца ноября ー после того, как Минэкономразвития утвердит коэффициент-дефлятор на следующий год. Но для примерной оценки можно ориентироваться на действующий коэффициент.

На индивидуальных предпринимателей лимит дохода не распространяется. Поэтому ИП на ЕСХН могут перейти на упрощенный режим вне зависимости от его размера. Однако применяя УСН, они должны укладываться в общий лимит дохода в сумме 200 млн рублей, скорректированной на коэффициент-дефлятор.

Лимит по числу работников

Запрещено применять УСН субъектам, средняя численность работников которых за год более 130 человек. Соответственно, и перейти на этот режим при численности, превышающей лимит, нельзя.

В подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ говорится о лимите в 100 человек. Однако есть оговорка — если иное не предусмотрено подпунктом 4 статьи 346.13. В ней же речь идет о том, что при превышении показателя в 100 человек на 30 компания не теряет право на УСН, но платит налог по более высоким ставкам. Поэтому право перейти на упрощенный режим сохраняется за теми, у кого не более 130 работников.

Стоимость основных средств

Если остаточная стоимость основных средств компании превышает 150 млн рублей, то применять УСН нельзя. Соответственно, перейти на этот режим также не выйдет. Указанная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. Учитываются ОС, которые подлежат амортизации.

В подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ речь идет только об организациях, то есть согласно букве закона ИП под это ограничение не попадают. Однако в Минфине так не считают. Например, в своем письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679 министерство разъясняет, что правило касается всех налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Доля участия других организаций

Не смогут перейти на УСН компании, среди участников которых есть юридические лица, и их суммарная доля в уставном капитале превышает 25 %. Таким компаниям применять УСН запрещено.

Ограничение не применяется, если учредителями являются организации инвалидов, НКО, автономные и образовательные учреждения. В этом правиле есть дополнительные условия (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Уведомление о переходе

Итак, плательщик ЕСХН принял решение перейти на УСН и убедился, что подходит по всем критериям. Теперь осталось лишь сообщить до конца года в ИФНС о своем выборе. Для этого подается уведомление по форме 26.2-1 из приказа ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заполнить нужно следующие поля:

Поле Что указать / Примечание
ИНН/КПП ИП заполняют только ИНН
Представляется в налоговый орган Код ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП
Признак налогоплательщика Код «3» — ЮЛ или ИП, переходящие с других режимов
Наименование Название организации, ФИО ИП
Код перехода (одиночное поле ниже строк для наименования) Код «1», в строке ниже — следующий год
Объект налогообложения «1» — доходы, «2» — «Доходы—расходы»
Год подачи Текущий год
Получено доходов за 9 месяцев Сумма дохода за январь-сентябрь текущего года
Остаточная стоимость ОС Стоимость ОС, если они есть в собственности
Число листов копий Подразумевается доверенность. Поле заполняется, если документ готовится представителем

В нижней части уведомления слева нужно подтвердить достоверность данных, поставить подпись и указать число. Поля заполняются так же, как и в форме любой декларации.

Готовое уведомление направляется в ИФНС. Проще всего взаимодействовать с инспекцией в электронном виде, например, через Контур.Экстерн. Подтверждением своевременной отправки уведомления в этом случае будет квитанция о приеме документа. Если вы доставите уведомление непосредственно в инспекцию, целесообразно сделать два экземпляра и поставить на один отметку о принятии.

Как узнать, что компания переведена на УСН

Сведения о новой применяемой системе появятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Также можно сделать запрос в инспекцию ー в ответ придет информационное письмо. 

extern

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Получайте новости от наших экспертов каждый месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий