Налоговая реформа: вторая волна поправок в Налоговый кодекс

Следом за июльскими глобальными изменениями подоспели новые поправки в Налоговый кодекс. Изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ (далее — закон 259-ФЗ), и часть из них вступает в силу уже в этом году. В этой статье рассмотрим те новшества, которые касаются малого и среднего бизнеса.

Новации, которые действуют с 8 августа 2024 года

Продлили налоговые каникулы для новых ИП на УСН и ПСН

Срок действия закона о налоговых каникулах для вновь зарегистрированных ИП должен был закончиться 01.01.2025, но их продлили до 01.01.2027.

Каникулы действуют два налоговых периода для ИП на УСН, которые занимаются производственной, научной, социальной деятельностью или оказывают бытовые или гостиничные услуги населению. Для ПСН — также два налоговых периода в пределах двух календарных лет и те же виды деятельности, кроме гостиничных услуг.

Закрепили порядок расчета страховых взносов для ИП на ОСНО

С 01.01.2024 ИП на ОСНО при расчете 1% страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей могут применять профессиональные налоговые вычеты согласно ст. 221 НК РФ. То есть из дохода сверх 300 000 рублей можно вычесть либо понесенные расходы, либо 20% от дохода. Но нельзя вычитать сами страховые взносы в фиксированном размере.

ФНС и раньше не была против учета расходов в таких случаях (письмо ФНС от 03.11.2021 № БС-4-11/15518@), но теперь такой порядок официально закрепили в Налоговом кодексе.

Изменили срок уплаты авансовых платежей для ИП на ОСНО

ИП на ОСНО теперь должны перечислять ежеквартальные авансовые платежи по НДФЛ со своих доходов не до 25, а до 28 числа после окончания отчетного квартала. Изменения вступили в силу с 8 августа этого года, поэтому новый срок нужно применять начиная с авансового платежа за 9 месяцев 2024 года, то есть с 28 октября.

Снизили пени для организаций до конца 2024 года

Обычно за нарушение сроков уплаты налогов начисляются пени за каждый день. Их размер зависит от длительности отрицательного сальдо на ЕНС (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• не более 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• свыше 30 дней — 1/150 ключевой ставки ЦБ.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года при любой просрочке применялась только ставка 1/300. Теперь это правило продлили до конца 2024 года (п. 5 ст. 75 НК РФ) и распространяется оно на пени, начисленные с 01.01.2024. То есть если в 2024 году организации уже начислили пени по ставке 1/150, она может рассчитывать на перерасчет и снижение суммы в два раза (п. 13 ст. 19 закона 259-ФЗ).

Зафиксировали новый порядок определения мат. выгоды для уплаты НДФЛ

При расчете НДФЛ с материальной выгоды по займам и кредитам теперь нужно брать меньшую из этих ставок ЦБ:

• на дату заключения или изменения договора займа;
• на последнее число месяца.

Правило применяется с 01.01.2024.

Появилось право учитывать расходы для физлиц

Физлица, которые занимаются предпринимательством без регистрации ИП, при расчете НДФЛ с 01.01.2024 могут применять профессиональный налоговый вычет. Это значит, что они могут уменьшать налогооблагаемый доход либо на расходы, либо на 20% от доходов.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Отменили штраф за неуплату налогов, если сальдо ЕНС и зачтенные заранее суммы больше недоимки

Если есть долг по налогам, но при этом есть и суммы, зачтенные в счет будущих платежей, штрафа за недоимку можно избежать. Для этого положительное сальдо ЕНС с учетом зачтенных сумм должно покрывать сумму недоимки. Это правило теперь действует на постоянной основе за исключением случаев, когда штраф наложен за умышленную неуплату налогов (п. 1 письма Минфина от 28.02.2024 № 03-02-08/17242).

Определили правило направления требований о погашении небольшой недоимки

Если сумма недоимки от 500 до 3 000 рублей, налоговая инспекция будет направлять требования об уплате налога в течение года со дня образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме, превышающей 500 рублей.

Новации, которые действуют с 8 сентября 2024 года

В разы увеличили судебные пошлины

А значит — и расходы на споры с контрагентами и госорганами, что радикально ухудшает положение бизнеса. Например, подача заявления о признании должника банкротом обойдется организации в 100 000 рублей, вместо прежних 6 000 рублей. А оспаривание действий или бездействия госоргана в арбитраже подорожает с 3 000 до 50 000 рублей. Новые пошлины применяются к делам, возбужденным по заявлениям и жалобам, направленным в суд с 9 сентября 2024 года.

Увеличили минимальную сумму налога для направления налогового уведомления

Налоговики не будут направлять уведомления на уплату налога, сумма которого менее 300 руб. Раньше уведомления не направляли при сумме налога менее 100 руб.

Ввели новый срок принятия решения о взыскании недоимки с физлица

Речь идет о физлицах, которые открывают ИП. Решение о взыскании недоимки с физлица должно быть принято не позднее 2 месяцев с даты регистрации таким лицом ИП.

Продлили полномочия Правительства в области налогов

Правительство сможет издавать нормативные акты в области налогов до конца 2028 года, в т.ч. о продлении срока уплаты налогов. Ранее такие полномочия должны были закончиться 31.12.2024.

Новации, которые вступят в силу с 1 октября 2024 года

Будут облагаться НДС услуги по проведению обязательного техосмотра, которые сейчас освобождены от этого налога.

Новации, которые будут действовать с 1 января 2025 года

Налоговое администрирование

Новые сроки подачи единой (упрощенной) декларации. С 01.01.2025 ее нужно будет сдавать не ежеквартально, а всего один раз в следующие сроки:

Срок сдачи упрощенной декларации для вновь созданных организаций (зарегистрированных ИП) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом создания (регистрации).

Если такую декларацию представляет ликвидируемая организация, ликвидация не будет завершена до окончания камеральной проверки этой декларации.

Минус один повод для блокировки счета от налоговой. С 05.02.2025 не будут блокировать счета за неподачу квитанции о приеме требования (уведомления) по ТКС.

Для налогоплательщиков, обязанных сдавать отчетность в электронной форме, датой получения документа по ТКС будет считаться шестой день со дня его отправки.

Налог на прибыль

До 31.12.2027 продлевается особый порядок учета курсовых разниц — только по мере прекращения (исполнения) требования или обязательства в валюте.

Применять ставку налога 0% можно будет при продаже пакета акций АО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в пределах 1% общего количества акций АО, независимо от состава активов.

Налог на прибыль можно будет уменьшить на сумму торгового сбора, исчисленного за тот же период, независимо от факта уплаты торгового сбора.

УСН

При расчете остаточной стоимости основных средств для соблюдения лимита в 200 млн руб. из состава основных средств исключается российское высокотехнологичное оборудование из правительственного перечня.

ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» смогут учитывать в расходах подлежащие уплате фиксированные взносы за текущий год независимо от того, перечислили их или еще нет. Такое правило уже действовало ранее для УСН «Доходы».

Взносы за периоды 2025 года, которые заплатили после 31.12.2024, можно учесть в расходах в периоде уплаты, но не позднее 31.12.2027.

Не будет облагаться налогом доход в виде возмещения при изъятии недвижимости для государственных (муниципальных) нужд.

ПСН

Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, стоимость патента нужно оплатить не позднее 28 декабря.

ЕСХН

Не будет облагаться налогом доход в виде возмещения при изъятии недвижимости для государственных (муниципальных) нужд.

АУСН

Появилось требование к доходам за год, предшествующий переходу на АУСН. Он не должен превышать 60 млн руб., иначе перейти на АУСН не получится.

До 2025 года запрет на АУСН действует для всех, кто работает по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. С 2025 года уточняется, что АУСН не смогут применять поверенные, комиссионеры, агенты. Для другой стороны таких договоров — доверителей, комитентов, принципалов — запрета не будет.

Также применять АУСН можно будет при производстве ювелирных и других изделий из серебра, оптовой или розничной торговлей таких изделий.

Продавцы на маркетплейсах смогут уполномочить маркетплейсы передавать в ФНС сведения о зачетах и вознаграждении маркетплейса.

Для целей АУСН можно будет учитывать расходы в натуральной форме.

Это лишь часть изменений, есть и другие поправки в закон об АУСН.

НПД

При утрате права на применение НПД можно будет перейти не только на УСН и ЕСХН, но и на ПСН или АУСН.

НДФЛ

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ до конца года, в котором выплатили доход, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию до 31 января следующего года.

НДФЛ будет облагаться в том числе материальная выгода, полученная физлицом при покупке доли в УК ООО по цене ниже рыночной. Рыночная стоимость будет определяться как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

Налоговый агент при исчислении НДФЛ будет обязан по заявлению физлица учитывать его документально подтвержденные расходы, если такие расходы учитываются при исчислении НДФЛ согласно главы 23 НК РФ.

Для определения необлагаемой НДФЛ суммы выплат при увольнении средний заработок нужно будет считать по правилам, установленным для детских пособий.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Фиксированные страховые взносы ИП

Крайний срок уплаты страховых фиксированных взносов перенесен с 31 на 28 декабря. Размер фиксированных взносов на ближайшие годы:

Если были нестраховые периоды, когда ИП имел право не платить взносы и не работал, заявление об освобождении можно будет подать в течение 3 лет с даты появления основания для этого. Например, это период ухода за ребенком до 1,5 лет.

Новации, которые будут действовать с 2026 года

Отменяются свидетельство и уведомление о постановке на налоговый учет. Ранее выданные документы сохраняют свою силу. А налогоплательщики, зарегистрированные после 31.12.2025, будут использовать вместо свидетельства и уведомления выписку из ЕГРЮЛ.