Срок уплаты налога УСН в 2025 году

Организации и предприниматели платят налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения четыре раза в год: три авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года. Иногда сроки меняются, например, при утрате права на УСН или закрытии компании. Разберемся, как и когда платить налог по актуальным правилам.

Елизавета Кобрина Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать бесплатно

Что такое налог на УСН

Упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и налога на имущество. Но есть частные случаи, в которых эти налоги приходится платить даже на упрощенке, например, налог на имущество с недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.

Предусмотрено два вида упрощенной системы на выбор — можно выбрать ту налоговую базу, которая будет более выгодна. При расчете база умножается на ставку налога.

* субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки для налогоплательщиков.

В 2025 году также действует экспериментальный режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АУСН). Он касается только четырех регионов: Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. На АУСН тоже предусмотрено два способа расчета налога, но налоговые базы и ставки отличаются (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — 17-ФЗ)).

Кто оплачивает налог

Платить налог по УСН должны организации и предприниматели, которые выбрали этот налоговый режим при регистрации бизнеса или перешли на него с другой системы налогообложения. Напомним, что для сохранения права на применение УСН важно соблюдать условия, перечисленные в главе 26.2 НК РФ.

Чтобы перейти на УСН при создании бизнеса, нужно подать уведомление в ИФНС вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после постановки на учет. 

Сменить ОСНО, патент и ЕСХН на УСН можно только с начала следующего календарного года. Если предприниматель совмещал УСН и патент и нарушил условия применения патентной системы, то он сможет перейти на УСН раньше.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать бесплатно

Сроки уплаты налога на УСН

Для организаций и предпринимателей порядок уплаты отличается. В этом разделе рассмотрим стандартные правила уплаты, а также платежи при ликвидации и утрате права на применение спецрежима.

Когда организациям платить налог по УСН

В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:

• по итогам I квартала — до 28 апреля;
• по итогам полугодия — до 28 июля;
• по итогам 9 месяцев — до 28 октября;
• по итогам года — до 28 марта следующего года.

Если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день.

Когда ИП платить налог по УСН

В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:

• по итогам I квартала — до 28 апреля;
• по итогам полугодия — до 28 июля;
• по итогам 9 месяцев — до 28 октября;
• по итогам года — до 28 апреля следующего года.

Как и у организаций, если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день.

Когда организациям и ИП платить налог по АУСН

Налогоплательщики на АУСН должны платить налог ежемесячно — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Срок продлевается, если 25 число выпадает на выходной или праздник.

Автоматизированная система дает возможность платить налог не только самостоятельно. Налогоплательщик может передать полномочия по уплате своему банку — тогда ИФНС будет сама направлять в банк уведомление о сумме налога и реквизиты для его уплаты.

Специальные сроки уплаты налога на УСН

Если налогоплательщик прекращает работу или теряет право на применение УСН, он должен заплатить налог в особые сроки, предусмотренные налоговым законодательством:

ликвидация организации — в период ликвидации платить налог и авансовые платежи в стандартном порядке, а итоговую сумму налога за вычетом авансов уплатить до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;

закрытие ИП — уплатить налог при подаче документов на регистрацию прекращения деятельности;

прекращение деятельности на УСН — уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

утрата права на применение УСН — уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН.

Что грозит за опоздание с уплатой УСН

Последствия зависят от того, что вы не заплатили — налог или авансовый платеж.
 
За неуплату аванса по УСН начислят только пени.

Важно

С переходом на ЕНП изменился порядок определения суммы задолженности. Подробнее читайте в статье.

Пени для организаций рассчитывают исходя из 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня просрочки (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Если просрочка не более 30 дней, пени рассчитывают, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Для ИП пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования, вне зависимости от количества дней просрочки.

За неуплату налога на УСН по причине ошибки в расчетах могут оштрафовать по ст. 122 или 120 НК РФ или привлечь к ответственности по КоАП или УК РФ. Если налог рассчитан верно, отражен в декларации, но не уплачен вовремя, то к ответственности не привлекут. В обоих случаях дополнительно грозит начисление пеней, блокировка счета, принудительное взыскание и арест имущества.

В Контур.Экстерне удобно планировать отчетность и платежи по налогам, все важные даты транслируются в одной таблице. Платежные поручения на уплату УСН можно составить автоматически — сведения о платеже будут заполнены на основе налоговой декларации, как и банковские реквизиты получателя. Вы сможете уплатить налог в интернет-банке или распечатать платежное поручение.

Сдавайте в ИФНС уведомления и отчеты по прослеживаемости через Экстерн

Попробовать бесплатно