Организации и предприниматели платят налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения четыре раза в год: три авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года. Иногда сроки меняются, например, при утрате права на УСН или закрытии компании. А в 2022 году для УСН ввели дополнительные отсрочки. Разберемся, как и когда платить налог по актуальным правилам.
Бесплатно сдать декларацию по УСН через интернет
Что такое налог на УСН
Упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налога на имущество. Но есть частные случаи, в которых эти налоги приходится платить даже на упрощенке, например, НДС уплачивают все импортеры.
Предусмотрено два вида упрощенной системы на выбор — можно выбрать ту налоговую базу, которая будет более выгодна. При расчете база умножается на ставку налога.
| Вид УСН | Налоговая база | Ставка налога |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | Доходы, перечисленные в статье 346.15 НК РФ |
Стандартная — до 6 %* Повышенная — 8 % |
| УСН «доходы минус расходы» | Доходы, перечисленные в статье 346.15 НК РФ, уменьшенные на расходы из статьи 346.16 НК РФ |
Стандартная — до 15 %* Повышенная — 20 % |
* субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки для налогоплательщиков.
С 1 июля 2022 года вводится экспериментальный режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АУСН). Он касается только четырех регионов: Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. На АУСН тоже предусмотрено два способа расчета налога, но налоговые базы и ставки отличаются (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — 17-ФЗ)).
| Вид УСН | Налоговая база | Ставка налога |
|---|---|---|
| АУСН «доходы» | Доходы, кроме перечисленных в ст. 6 17-ФЗ |
Стандартная — 8 % |
| АУСН «доходы минус расходы» | Доходы, кроме перечисленных в ст. 6 17-ФЗ, уменьшенные на величину расходов, кроме запрещенных ст. 6 17-ФЗ |
Стандартная — 20 % |
Кто оплачивает налог
Платить налог по УСН должны организации и предприниматели, которые выбрали этот налоговый режим при регистрации бизнеса или перешли на него с другой системы налогообложения. Напомним, что для сохранения права на применение УСН важно соблюдать условия, перечисленные в главе 26.2 НК РФ.
Чтобы перейти на УСН при создании бизнеса, нужно подать уведомление в ИФНС вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после постановки на учет.
Сменить ОСНО, патент и ЕСХН на УСН можно только с начала следующего календарного года. Если предприниматель совмещал УСН и патент и нарушил условия применения патентной системы, то он сможет перейти на УСН раньше.
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН через интернет
Сроки уплаты налога на УСН
Для организаций и предпринимателей порядок уплаты отличается. В этом разделе рассмотрим стандартные правила уплаты, а также платежи при ликвидации и утрате права на применение спецрежима.
Когда организациям платить налог по УСН
В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:
- по итогам I квартала — до 25 апреля;
- по итогам полугодия — до 25 июля;
- по итогам 9 месяцев — до 25 октября;
- по итогам года — до 31 марта следующего года.
Если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день.
Когда ИП платить налог по УСН
В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:
- по итогам I квартала — до 25 апреля;
- по итогам полугодия — до 25 июля;
- по итогам 9 месяцев — до 25 октября;
- по итогам года — до 30 апреля следующего года.
Как и у организаций, если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день. Например, в 2022 году 30 апреля приходится на субботу, а за ней следуют майские праздники, поэтому уплатить авансовый платеж можно до 4 мая включительно.
Когда организациям и ИП платить налог по АУСН
Налогоплательщики на АУСН должны платить налог ежемесячно — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Срок продлевается, если 25 число выпадает на выходной или праздник.
Автоматизированная система дает возможность платить налог не только самостоятельно. Налогоплательщик может передать полномочия по уплате своему банку — тогда ИФНС будет сама направлять в банк уведомление о сумме налога и реквизиты для его уплаты.
Специальные сроки уплаты налога на УСН
Если налогоплательщик прекращает работу или теряет право на применение УСН, он должен заплатить налог в особые сроки, предусмотренные налоговым законодательством:
- ликвидация организации — в период ликвидации платить налог и авансовые платежи в стандартном порядке, а итоговую сумму налога за вычетом авансов уплатить до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;
- закрытие ИП — уплатить налог при подаче документов на регистрацию прекращения деятельности;
- прекращение деятельности на УСН — уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
- утрата права на применение УСН — уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН.
Перенос сроков уплаты УСН правительством в 2022 году
В 2022 году Правительство РФ получило право менять сроки уплаты налогов и сдачи отчетности (Федеральный закон от 08.03.2022 № 46-ФЗ). Такую возможность уже использовали, продлив срок уплаты УСН для некоторых видов деятельности.
В Постановлении Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 перечислены коды ОКВЭД, для которых изменяются сроки уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за I квартал 2022 года. Отсрочку смогут получить и ИП, и организации, если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 января 2022 года у них указан соответствующий основной код ОКВЭД. В их число попали:
- производители пищевых продуктов, напитков, одежды, кожи, текстильных изделий, мебели, бумаги, хим веществ, лекарств, резиновых и пластмассовых изделий, компьютеров, автотранспорта и пр.;
- сфера здравоохранения, спорта и развлечений;
- турагентства, отели;
- сфера творчества и искусства, библиотеки, музеи.
Полный перечень видов деятельности представлен в приложении к постановлению.
Дополнительно для этих налогоплательщиков предусмотрена рассрочка — перенесенный платеж можно будет заплатить не за раз, а разделить его на равные части, перечисляя по ⅙ в течение полугода. Это право, а не обязанность, можно внести всю сумму сразу.
Новые сроки уплаты налога для организаций
Налог за 2021 год организации должны уплатить до 31 марта, но срок переносится на полгода с последующей рассрочкой. Первый платеж нужно будет сделать 31 октября — не менее ⅙ суммы налога. Даты платежей следующие:
- 31 октября 2022;
- 30 ноября 2022;
- 9 января 2023;
- 31 января 2023;
- 28 февраля 2023;
- 31 марта 2023.
Новые сроки уплаты налога для ИП
Предприниматели уплачивают налог за прошедший год до 30 апреля. С учетом переноса и рассрочки сроки следующие:
- 30 ноября 2022;
- 9 января 2023;
- 31 января 2023;
- 28 февраля 2023;
- 31 марта 2023;
- 2 мая 2023.
Новые сроки для уплаты аванса
Авансовые платежи ИП и организации вносят в одну дату — 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По новым правилам сроки следующие:
- 30 ноября 2022;
- 9 января 2023;
- 31 января 2023;
- 28 февраля 2023;
- 31 марта 2023;
- 2 мая 2023.
Органы власти субъектов РФ в 2022 году тоже могут менять сроки уплаты налогов в своих регионах (Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ). Им разрешили продлить платеж для всех налогоплательщиков или дать льготу только бизнесу определенных размеров и видов деятельности. Такие переносы уже утверждены в Вологде, Красноярске, Краснодаре, Туле, Рязани, а также в Республике Хакасия и ряде других регионов. Изучите последние нормативные акты своих субъектов, чтобы проверить наличие отсрочек.
Что грозит за опоздание с уплатой УСН
Последствия зависят от того, что вы не заплатили — налог или авансовый платеж.
За неуплату аванса по УСН начислят только пени. Санкции ужесточаются, если не уплатить авансовые платежи и после сдачи декларации. Это связано с тем, что налоговая узнаёт об авансовых платежах только из отчетности, которую налогоплательщики сдают по итогам года. Если в ней будут указаны суммы, которые вы не заплатили, есть риск блокировки счета и принудительного взыскания.
До конца 2023 года пени для организаций рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за весь период просрочки (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Раньше ставка увеличилась до 1/150 при просрочке более 30 дней.
За неуплату налога на УСН по причине ошибки в расчетах могут оштрафовать по ст. 122 или 120 НК РФ или привлечь к ответственности по КоАП или УК РФ. Если налог рассчитан верно, отражен в декларации, но не уплачен вовремя, то к ответственности не привлекут. В обоих случаях дополнительно грозит начисление пеней, блокировка счета, принудительное взыскание и арест имущества.
В Контур.Экстерне удобно планировать отчетность и платежи по налогам, все важные даты транслируются в одной таблице. Платежные поручения на уплату УСН можно составить автоматически — сведения о платеже будут заполнены на основе налоговой декларации, как и банковские реквизиты получателя. Вы сможете уплатить налог в интернет-банке или распечатать платежное поручение.
Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации
