Бухгалтерский учет ведут все организации в России: и коммерция, и НКО, и госсектор. Но для индивидуальных предпринимателей сделали исключение. Разбираемся, нужен ли бухучет ИП и как предпринимателю учитывать хозяйственные операции.
Сдать налоговую отчетность по актуальным формам.
Что такое бухгалтерский учет
Любую деятельность нужно систематизировать и упорядочить. Когда речь идет о финансовой и хозяйственной деятельности, в систематизации поможет бухгалтерский учет. Вести бухучет должны практически все экономические субъекты, но для некоторых сделали исключение (ч. 1 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).
Бухучет — это постоянный сбор, анализ и обобщение информации из документов об активах и обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский учет фиксирует факты хозяйственной жизни, позволяя оценить текущее финансовое положение, состояние бизнеса и сделать прогноз на будущее. Кроме того, бухучет помогает найти резервы, выявить прибыльные и убыточные направления деятельности, скорректировать стратегию развития.
Суть бухгалтерского учета состоит в обработке первичных документов по каждой операции. Это счета-фактуры, товарные накладные, акты и другие документы. Сведения из первички отражаются в бухгалтерских регистрах: книгах, журналах, ведомостях. Данные заводят в формате двойной записи — прихода (дебета) и расхода (кредита) по разным счетам. Приход одного актива означает расход другого, и наоборот. Такие записи называют бухгалтерскими проводками.
Для учета можно использовать унифицированные формы первичных документов или собственные разработки. Если работаете со своей первичкой, включите в нее все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 402-ФЗ). А бланки утвердите в учетной политике.
После формирования проводок по каждому счету образуется сальдо — разница между дебетовым и кредитовым оборотом. Сальдо бывает положительным, отрицательным и нулевым (если обороты по дебету и кредиту равны).
Итоговые обороты по счетам показывают в бухгалтерском балансе. Форму ОКУД 0710001 (утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010) сдают в ФНС ежегодно до 31 марта. Вместе с балансом подают отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). А некоторые организации формируют и приложения к балансу:
- отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004);
- отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005);
- отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003);
- пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу № 66н).
Это и есть бухгалтерская отчетность. Отчеты формируют на основании данных по каждому счету — по активам и пассивам организации за отчетный год. Можно формировать промежуточную отчетность и за более короткий период, например квартал или полугодие, но это не обязательно. Бухгалтерские отчеты помогают оценить финансово-хозяйственную деятельность компании за определенный период времени, принять актуальные управленческие решения и при необходимости скорректировать работу.
Если хотите, чтобы бухгалтерским учетом вашей компании занимались эксперты, которые всегда на связи с ФНС и финансовыми органами, подключите Контур Экстерн
Особенности бухгалтерского учета для ИП
Индивидуальные предприниматели и частные практики могут не вести бухучет. Но только при условии, что ведут налоговый учет доходов, расходов и других показателей предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ).
В отличие от бухгалтерского, налоговый учет ведут все налогоплательщики, в том числе и ИП. Предприниматели собирают, регистрируют и обобщают операционные сведения, чтобы определить налоговую базу и рассчитать налоги, которые платят по выбранной системе налогообложения.
Предприниматель может вести учет сам, а может привлечь штатного или внештатного бухгалтера. Еще один вариант ведения бухгалтерского и налогового учета — подключить Контур Экстерн для малого и среднего бизнеса. В системе представлены все формы отчетности для каждого режима налогообложения, есть инструменты для учета и работы с сотрудниками. Кроме того, ИП доступна круглосуточная экспертная поддержка.
Нужно ли ИП вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность
ИП не обязаны вести бухучет (если ведут налоговый учет) и сдавать бухгалтерскую отчетность ни на одной из систем налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, письмо Минфина № 03-11-10/71228 от 04.10.2018). Они могут заполнять баланс и другие отчетные формы по собственному желанию — для внутренней проверки результатов бизнеса. Но сдавать бухгалтерские отчеты в ИФНС все равно не надо: налоговая не примет такую отчетность у ИП.
Читайте также: Внутренняя отчетность организации
Налоговая и зарплатная отчетность (декларации и расчеты при выплатах наемным работникам) обязательна для предпринимателей, независимо от выбранного налогового режима. Исключение — АУСН.
Как ИП вести налоговый учет
Вместо бухгалтерской отчетности ИП формируют КУДиР — книгу учета доходов и расходов. КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме. Если ИП выбрал электронный формат, придется распечатывать КУДиР после окончания налогового периода. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги (в том числе электронной распечатки) указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют в организации. Разница между бумажной и электронной КУДиР заключается в том, что бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения, а электронную — после окончания налогового периода.
Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ведут Книгу учета доходов (КУД), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета.
Предприниматели ведут налоговый учет, соблюдая принципы полноты, непрерывности и достоверности регистрации всех полученных доходов, произведенных расходов и выполненных операций. Разберем порядок налогового учета доходов и расходов для ИП на разных системах налогообложения.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ за себя и ведут налоговый учет в КУДиР. Полное название регистра — Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Ее бланк утвержден Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Это рекомендованная форма.
ИП может разработать свой бланк на основе унифицированного. Главное, оставить в книге показатели для исчисления налоговой базы и включить условия, связанные со спецификой деятельности ИП. Самостоятельно разработанную книгу нужно согласовать с налоговой инспекцией. Направьте письмо в произвольной форме и приложите к нему форму учетного регистра.
ИП ведут учет доходов, расходов и операций в одной книге учета раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности. Действия фиксируют в момент их совершения позиционным способом. Основание для учета — первичные документы. Рассчитывают налоговую базу по результатам каждого налогового периода (п. 2 ст. 54 НК РФ). Учетные данные о доходах, расходах и операциях предприниматель использует для исчисления налоговой базы по НДФЛ и формирования декларации 3-НДФЛ (гл. 23 НК РФ).
С 1 января 2022 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Ее утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021.
Общие правила налогового учета для ИП на ОСНО:
- все операции нужно подтверждать первичными документами;
- предприниматели ведут налоговый учет доходов и расходов в рублях, а если проводят операции в иностранной валюте, пересчитывают их по курсу Центробанка на дату получения дохода;
- Книга учета и все первичные документы по предпринимательской деятельности составляются на русском языке, а если первичка приходит на иностранном языке, ее нужно построчно перевести.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
УСН
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения ведут налоговый учет кассовым методом — учитывают доходы и расходы после их оплаты. Показатели отражают в Книге учета доходов и расходов (п. 1, 2 ст. 346.17, 346.24 НК РФ). Форма книги для УСН утверждена в Приложении № 1 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012, а порядок ее заполнения — в Приложении № 2.
ИП заводят книгу учета на каждый год и отражают операции в хронологическом порядке (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1.1, 1.4 Порядка заполнения книги при УСН). Порядок заполнения зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Книгу ведут на бумаге или в электронном виде, электронный вариант распечатывают. В конце года КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, указывают количество страниц и заверяют подписью ИП и печатью, если предприниматель ее использует (п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги для УСН).
Сдавать книгу учета доходов и расходов в налоговую инспекцию не нужно. ИП на УСН предоставляет КУДиР только по требованию инспектора. К примеру, при выездной проверке (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
ПСН
Предприниматели на патенте тоже ведут налоговый учет и заполняют книгу доходов. Но для ПСН утверждена другая форма, она приводится в Приложении № 3 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012. Порядок заполнения книги для патентной системы налогообложения закреплен в Приложении № 4 к этому приказу.
ИП ведут учет доходов, которые получили от предпринимательства на патенте (ст. 346.53 НК РФ), а книга учета подтверждает доходы предпринимателя (письмо Минфина № 03-11-11/96837 от 30.11.2021).
ИП заполняет КУД в хронологической последовательности: позиционным способом отражает все хозяйственные операции, по которым получил доходы от реализации в налоговом периоде (п. 1.1 Порядка заполнения книги для ПСН). Налоговый период в этом случае — период, на который ИП получил патент. Все записи подтверждаются первичными документами.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
ЕСХН
Для ЕСХН все аналогично. ИП ведет налоговый учет доходов и расходов в специальной книге (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на ЕСХН утверждены приказом Минфина № 169н от 11.12.2006.
Предприниматели на ЕСХН обязаны регистрировать книгу учета доходов и расходов в налоговой. Бумажную форму заверяют до начала ведения, электронную (ее распечатанную версию) — после окончания налогового периода. Сдать электронную книгу нужно до 31 марта следующего года.
Доходы и расходы учитывают кассовым методом — отражают после их поступления/оплаты. Все хозяйственные операции подтверждают первичкой.
Перечень расходов для ЕСХН закрытый (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В расходах учитывают зарплату, налоги и взносы, покупку материалов и ГСМ, приобретение и ремонт основных средств, коммуналку, транспортные услуги. А вот сам единый сельхозналог, выданные авансы, представительские расходы учесть нельзя — этих затрат нет в списке п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
АУСН
Налоговый период на автоматизированной упрощенке — календарный месяц. То есть налог платят каждый месяц (ст. 10, ч. 2, 3, 8 ст. 12 17-ФЗ). ИФНС сама считает налог к уплате. Основание для расчета — данные о доходах и расходах предпринимателя: ФНС видит движения по расчетному счету, получает данные из касс и сведения о других доходах и расходах, которые налогоплательщик передает через личный кабинет. КУДиР на автоматизированной упрощенке вести не нужно.
Чтобы в налоговую поступали данные от банка, в котором обслуживается ИП, он должен подписать согласие на это (ч. 2, 3 ст. 12 17-ФЗ). При этом банк дает возможность плательщику скорректировать сведения, но если он не исправит их в определенный срок, данные автоматически подтверждаются (ч. 1-4 ст. 15 17-ФЗ).
В таблице — порядок учета для разных объектов на автоматизированной упрощенке.
| Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|
В личном кабинете учитываются только доходы. Учет расходов вести не надо. Покажите данные (п. 1-3 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ):
|
В личном кабинете учитываются и доходы, и расходы. Покажите данные (п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ):
Работайте только с зарегистрированной ККТ, иначе расходы не примут для целей налогообложения (п. 26 ч. 4 ст. 6, ст. 8 17-ФЗ). Расходы в наличных и натуральной форме в личном кабинете не отражаются, поскольку не учитываются в налогообложении |
Налоговая проинформирует ИП о сумме платежа за отчетный месяц до 15 числа следующего месяца (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 17-ФЗ). Уведомление поступит в личный кабинет налогоплательщика. В этом уведомлении ИФНС покажет налоговую базу, сумму налога, убыток (для объекта «доходы минус расходы»), торговый сбор для уменьшения налога (для объекта «доходы») и реквизиты для перечисления платежа на АУСН.
Бухгалтерскую отчетность ИП не формирует и не сдает. А вот все остальные отчеты, расчеты и налоговые декларации, обязательные для выбранной системы налогообложения, придется сдавать в установленные сроки. Если не хотите пропустить сдачу отчетности и платить пени и штрафы за просрочку, подключите Контур Экстерн. В системе представлены только актуальные отчетные формы. А еще для налогоплательщиков подготовили удобный график отчетности.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
