Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Проверка контрагентов
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Обучение
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Компания на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога. Что изменится в учете? Как сделать все правильно?
Ответ эксперта
Авансовые платежи на УСН считают, исходя из общих налоговых ставок 6% или 15% — в зависимости от выбранного объекта налогообложения или налоговых ставок, установленных законами отдельных субъектов. Если компания меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, возникают вопросы: какую ставку применять при переезде, нужно ли пересчитывать ранее исчисленные авансы по новой ставке.
До недавнего времени в Налоговом кодексе не было ничего конкретного на тему смены ставки УСН в течении года в связи со сменой места регистрации. 21 июля 2023 года порядок переезда закреплен Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, поправки в ст. 346.21 НК РФ начнут действовать с 2024 года. Сейчас в работе можно руководствоваться письмом Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, которое ФНС направила инспекциям для применения в работе письмом от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@.
Согласно этому документу, когда компания на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, при расчете авансовых платежей нужно применять ставку по новому месту регистрации. Налог за год считают по ставке региона, где компания была зарегистрирована на 31 декабря отчетного года.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Важный момент: если ставка УСН была более высокой, то не нужно пересчитывать авансовые платежи за I квартал, полугодие или девять месяцев. Для расчета годовой суммы налога налоговую базу надо умножить на действующую ставку. Начисленные в течение года авансовые платежи нужно засчитать при расчете годовой суммы налога к уплате.
Представим, что с 1 января по 31 марта 2023 года организация применяла УСН с объектом «доходы минус расходы» и состояла на налоговом учете в регионе со ставкой налога 15%. С 8 июня 2023 года компания переехала в регион с льготной ставкой 5%.
Авансовые платежи за I квартал 2023 года организация заплатила, исходя из ставки 15%. Авансовый платеж за полугодие нужно рассчитать по ставке 5%. При расчете авансового платежа за полугодие к уплате нужно вычесть авансовые платежи за I квартал по ставке 15%. Если до 1 января 2024 года организация больше не сменит регион регистрации, налог по итогам 2023 года нужно рассчитать по ставке 5%.
Важный момент — отчетность. В рассматриваемом примере декларация по УСН представляется в ИФНС по месту текущей регистрации, т.е. в ИФНС региона с льготной ставкой 5%. ОКТМО данной инспекции указывается в строке 090 раздела 1.2. По строкам 010,030, 060 раздела 1.2 нужно указать те ОКТМО, по которым перечислялись соответствующие авансовые платежи В ситуации из примера по строке 010 указывается ОКТМО региона прежней регистрации (со ставкой 15%), по строкам 030 и 060 тот же ОКТМО, который указан по строке 090, т.е. ОКТМО по месту текущей регистрации.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Существует несколько мнений:
1. На форуме Бухонлайн предполагают, что нужно поделить по кварталам — в квартале до смены ОКВЭД будет прежняя ставка, а в квартале, где была смена ОКВЭД, будет новая ставка (при соблюдении всех условий этой льготной ставки, потому что бывает, что есть условие не только определённого ОКВЭД, но и, к примеру, доля доходов не менее 70% от этого ОКВЭД).
2. На юридическом форуме Правовед ещё есть два мнения.
Я со своей стороны рекомендую направить письменный запрос в налоговую, потому что потом официальный ответ может сильно помочь, если ФНС будет считать по-другому.
Если до 31 декабря 2024 года вы будете работать по ставке 6%, то нужно пересчитать налог за весь год по ставке 6%.
ИП на УСН ("доходы-расходы"), ставка налога была 10%, в конце года прописалась в другой регион и ставка изменилась на 15%.
При этом авансовые платежи были уплачены за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев по ставке 10 %. Декларацию подали по новому ОКТМО , указали новую ставку 15 %, при этом образовалась недоплата по авансам. Как в такой ситуации нужно было поступить ? Какой порядок предусмотрен законом? в источниках больше пишут про ситуации когда ИП переезжает в регион с пониженной ставкой
Заранее спасибо за ответ)
В этом случае сумму годового налога следует исчислять, исходя из ставки, которая действовала там, где вы числились на учете в ИФНС на последний день налогового периода.
То есть, даже если вы переехали в конце года, итоговый расчет нужно делать, исходя из ставки по новому месту регистрации.
Если бы авансовые платежи вы рассчитывали по более высокой ставке, то возникла бы переплата. В вашем случае, до переезда была более низкая ставка, поэтому придется сделать доплату по итогам года. Но пеней быть не должно, поскольку на момент уплаты авансовых платежей более низкую ставку вы применяли правомерно. То есть, недоплаты по авансам быть не должно, а вот за год нужно будет заплатить УСН с учётом уже новой ставки (считается он нарастающим итогом с начала года, с учётом уже новой ставки и ранее совершённых авансов по УСН).
Дополнительно, чтобы перестраховаться, узнать точку зрения конкретно вашей ФНС, если сомневаетесь, лучше прояснить позицию ФНС, связавшись с ними или отправив официальный запрос.
Более подробно про размер и подсчёт пени можете почитать в этой статье, а в этой статье можно посчитать примерную сумму пени, которую нужно будет уплатить.
Если бы организация платила авансы вовремя, то авансовый платеж в 1м квартале 6% от 1 млн = 60 т.р, во 2м квартале 6% от 2 млн = 120 т.р. Авансы должны быть уплачены до 30.04 и 31.07 соответственно.
В след году организация подает декларацию с отражением с отражением доходов по первому и второму кварталам и налогом по ставке "нового" региона 1%, т.е. 10 т.р. и 20 т.р. соответственно за 1й и 2й кварталы. Видя несвоевременную уплату авансов налоговая выставит пени по ключевой ставке за неуплаченные вовремя авансы:
- на первый квартал с 01.05 по 01.09 (4 мес)
- на второй квартал с 01.08 по 01.09 (1 мес)
Вопрос: Не попытается ли налоговая начислить пени на 60 тыс и 120 тыс налога (исчисленного по ставке "старого" региона)?