Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника обособки за рубежом?

У нашей компании есть обособленное подразделение за рубежом. Сотрудник этого подразделения увольняется. Нужно ли удерживать НДФЛ из выплачиваемой ему компенсации за неиспользованный отпуск?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Если сотрудник зарубежного обособленного подразделения компании увольняется, НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск лучше удержать. Если работник не является резидентом РФ, учитывайте действующие положения международных договоров об избежании двойного налогообложения с участием РФ.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Доходы работника от источников в РФ облагаются НДФЛ у источника выплаты (работодателя) независимо от того, является ли работник налоговым резидентом РФ или нет (ст. 209 НК РФ).

Исходя из последней по времени позиции налоговых органов (письмо Минфина от 14.04.2023 № 03-04-06/33887), компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая трудящемуся за рубежом сотруднику, относится к доходам от источников в РФ (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Поэтому считаем, что работодателю безопаснее удержать НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся сотруднику зарубежного обособленного подразделения компании. Однако если работник не является налоговым резидентом РФ, дополнительно нужно учесть действующие положения международных договоров об избежании двойного налогообложения с участием РФ (п. 1 ст. 7, п.п. 5-8 ст. 232 НК РФ; Указ Президента от 08.08.2023 № 585).

Читайте также:

• Как подать уведомление по ЕНП за обособленное подразделение?
• Зарубежная удаленка: разбираемся с нюансами налогообложения и оформления
• Сотрудник работает из‑за границы: особенности сотрудничества