Как оформить и учесть помощь мобилизованным и их семьям?

10 января 2024 Вопрос

Директор от лица организации на ОСНО оказывает помощь мобилизованным и их семьям — купил автомобиль, запчасти, выплатил матпомощь. Как оформить и учесть такие расходы?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Передачу имущества (автомобиля, запчастей) мобилизованным и их семьям, по нашему мнению, можно оформить приказом руководителя и актом приемки-передачи, а выплату матпомощи — заявлениями получателей матпомощи с указанием их статуса (мобилизованный или член семьи мобилизованного) и приказом руководителя.

При этом желательно иметь копии документов, которые подтверждают статус получателей имущества и матпомощи в качестве мобилизованных или членов их семей. Если такие документы есть, начислять НДС к уплате при передаче имущества мобилизованным и членам их семей не нужно.

Вычеты НДС по счетам-фактурам поставщиков имущества, переданного мобилизованным и членам их семей, не применяются. В налоговом учете стоимость имущества, переданного мобилизованным и членам их семей, а также перечисленная им матпомощь отражается в составе внереализационных налоговых расходов, а в бухучете относится в состав прочих расходов на счет 91.2. Стоимость имущества, переданного мобилизованным и членам их семей, а также суммы перечисленной данным лицам матпомощи не облагаются зарплатными налогами.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

В соответствии с пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ передача имущества мобилизованным и членам их семей освобождается от НДС. Стоимость переданного данным лицам имущества и суммы перечисленной матпомощи не облагаются:

НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ);
страховыми взносами во всех случаях, кроме ситуации, когда получателем матпомощи в размере более 4000 руб. является работник организации — член семьи мобилизованного (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ; письмо Минфина от 29.09.2023 № 03-04-06/93099; пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Чтобы подтвердить правомерность применения налоговых преференций для рассматриваемых операций, по нашему мнению, можно оформить следующие документы:

приказ руководителя на передачу имущества и акт приемки-передачи данного имущества;
приказ руководителя на выплату матпомощи на основании заявлений получателей матпомощи с указанием статуса (мобилизованный или член семьи мобилизованного).

К ним приложите копии документов, которые подтверждают статус получателей имущества и матпомощи в качестве мобилизованных или членов их семей.

Так как передача имущества мобилизованным и членам их семей освобождена от НДС, вычеты НДС по счетам-фактурам поставщиков имущества (автомобиля и запчастей) не применяются (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Затраты на приобретение имущества, переданного мобилизованным и членам их семей, а также выплаченная им матпомощь учитывается в составе внереализационных налоговых расходов (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухучете все рассматриваемые затраты отражаются на счете 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).