За что и как можно привлечь к ответственности главного бухгалтера

Авторы Журнала Экстерна часто пишут про ответственность должностных лиц. Она может быть разной в зависимости от вида нарушения и трудовой функции сотрудника. Мы решили отдельно рассказать, за что могут наказать главного бухгалтера. Также объясним, когда можно привлечь к ответственности бывшего главбуха.

Дисциплинарная ответственность

Как штатный работник, главбух обязан в соответствии с ч. 2 ст. 21 ТК РФ:

• добросовестно выполнять трудовые обязанности;
• соблюдать правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР) и трудовую дисциплину;
• выполнять установленные нормы труда;
• соблюдать требования охраны труда и техники безопасности;
• бережно относиться к имуществу работодателя и имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя;
• незамедлительно информировать директора или уполномоченное должностное лицо о любой ситуации, которая может привести к несчастному случаю, аварии или другой угрозе материальным ценностям.

Эти обязанности выполняет только работник по трудовому договору. Требовать от исполнителя по договору ГПХ соблюдения ПВТР или трудовой дисциплины нельзя. Это грозит переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой.

Главбуха можно привлечь к дисциплинарной ответственности в виде дисциплинарного взыскания:

• за неисполнение или ненадлежащее исполнение по его вине возложенных трудовых обязанностей;
• несоблюдение ПВТР;
• по требованию профсоюза, если главбух имеет статус заместителя руководителя компании (филиала) или руководителя структурного подразделения (ст. 195 ТК РФ).

Дисциплинарное взыскание можно применить только к штатному работнику. На исполнителей по договорам ГПХ такой вид ответственности не распространяется.

Виды дисциплинарных взысканий

По Трудовому кодексу (ст. 192) есть три вида наказаний работника:

• замечание;
• выговор;
• увольнение.

Штрафы, «поставить на вид» и депремирование к дисциплинарным взысканиям не относятся. Более того, ст. 192 ТК РФ прямо запрещает применение к работнику наказаний, не предусмотренных законами или другими нормативными документами.

Порядок применения дисциплинарного взыскания, кроме увольнения

При выборе меры наказания работодатель должен обязательно учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства его совершения (ст. 192 ТК РФ). Поэтому до применения взыскания у главбуха обязательно запрашивают письменную объяснительную (ст. 193 ТК РФ).

Если в течение двух рабочих дней он ее не представит, кадровик составляет акт. Это документ в свободной форме от отказа работника дать объяснения. Желательно подписать его не менее чем двумя свидетелями.

На основании объяснительной главбуха или акта об отказе ее дать руководитель издает приказ о применении соответствующего вида дисциплинарного взыскания. Сделать это нужно не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка и определенного периода с даты его совершения:

• 6 месяцев — в общем случае;
• 2 года — при нарушениях, выявленных по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки;
• 3 года — при антикоррупционных нарушениях.

День обнаружения проступка — это дата, когда непосредственный руководитель сотрудника узнал о проступке (п. 34 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). То есть если главбух прогулял один день, а директор узнал об этом только через 7 месяцев, то наказать главбуха за прогул уже нельзя.

В месячный срок со дня обнаружения проступка не засчитываются периоды нахождения на больничном и в любом виде отпуска, а также время для учета мнения профсоюза. Отсутствие на работе по другим основаниям, например, из-за отгулов, его не увеличивает.

В периодах со дня совершения проступка не учитывается время производства по уголовному делу. Это касается, в первую очередь, финансовых или коррупционных нарушений.

За один проступок можно применить только одно дисциплинарное взыскание. Например, главбух не сдал вовремя отчет. Нельзя объявить работнику выговор и потом сразу же его уволить по этому же основанию.

С приказом о применении дисциплинарного взыскания главбуха должны обязательно ознакомить под личную подпись в течение трех рабочих дней. Если сотрудника нет на работе, то надо дождаться его выхода. Если главбух отказывается ставить подпись на приказе, то составляется акт в произвольной форме.

Наказание действует год. Если за это время главбух не совершит новых проступков, то он будет считаться не имеющим дисциплинарных взысканий (ст. 194 ТК РФ). Сведения о замечаниях и выговорах работника в трудовую книжку не заносятся.

Увольнение как дисциплинарное взыскание

Основания для такого сурового наказания главбуха приведены в ч. 1 ст. 81 ТК РФ:

• неоднократное неисполнение трудовых обязанностей, если уже есть неснятое дисциплинарное взыскание;
• прогул;
• появление на работе в состоянии опьянения;
• разглашение охраняемой законом тайны, в том числе персональных данных работников;
• хищение, растрата или умышленное повреждение имущества по месту работы, подтвержденные приговором суда или постановлением об административном правонарушении;
• грубое нарушение требований охраны труда, установленное комиссией или уполномоченным работником;
• утрата доверия (п. 7, 7.1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• принятие необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации.

При увольнении как наказании за проступок применяется аналогичный порядок наложения взыскания, как при замечании или выговоре. Это запрос объяснительной, соблюдение сроков издания приказа, ознакомление с приказом под подпись. Но запись о наказании будет внесена в трудовую книжку.

Если главбух напишет заявление «по собственному желанию», то трудовые отношения все равно можно прекратить «по статье» (п. 33 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Приказ об увольнении в качестве дисциплинарного взыскания надо издать до окончания двух недель отработки.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Материальная ответственность

Иногда работодатели считают, что с главбуха можно взыскать убытки компании или налоговые штрафы. Ведь этот сотрудник работает с денежными потоками и в логике таких руководителей отвечает за них. Это заблуждение.

Ограниченная материальная ответственность

Для взысканий с главбуха есть такие же пределы, как для другого штатного работника. В большинстве случаев это среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ). И взыскать его можно только за прямой действительный ущерб имуществу работодателя (ст. 238 ТК РФ).

Упущенная выгода или налоговые санкции к нему не относятся (ст. 238 ТК РФ; Определение Седьмого КСОЮ от 12.09.2023 № 88-16175/2023 по делу № 2-2397/2022).

Полная материальная ответственность

Взыскать с главбуха всю сумму ущерба можно только в трех ситуациях.

Первый случай — такое условие есть в трудовом договоре (ст. 244 ТК РФ). При этом формулировка не должна допускать двояких толкований. Например, суд посчитал, что фраза «Работник обязан бережно относиться к имуществу работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба» не является условием о полной материальной ответственности главбуха (Апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 02.11.2021 по делу № 33-33921/202).

Второй случай — с работником заключен договор о полной материальной ответственности. Такой документ можно подписать с совершеннолетними работниками, чья трудовая функция или профессия указаны в списках по Приказу Минтруда России от 16.04.2025 № 251н. Должности главбуха там нет, но есть работа по ведению кассы, приему платежей. Если работник выполняет эти функции по трудовому договору, то с ним можно заключить договор о полной материальной ответственности.

Третья ситуация — главбух умышленно причинил ущерб или совершил преступление, доказанное приговором суда (ст. 243 ТК РФ). Например, он взял деньги из кассы или специально разбил рабочий компьютер.

Порядок привлечения к материальной ответственности

Чтобы взыскать ущерб, работодатель должен сначала определить его размер и установить причину. Алгоритм по ст. 247 ТК РФ будет следующий:

1. Директор создает комиссию для проведения проверки. Если произошло хищение или порча имущества, то обязательно инициируется инвентаризация для установления фактического размера ущерба.
2. Директор запрашивает с главбуха письменную объяснительную. При отказе ее дать составляется соответствующий акт в свободной форме.
3. Комиссия изучает обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (ст. 239 ТК РФ). Это, например, нормальный хозяйственный риск или халатность самого работодателя.
4. Комиссия устанавливает размер ущерба в соответствии со ст. 246 ТК РФ и составляет акт о проверке. Директор утверждает результаты.

Работодатель обязательно должен доказать, что есть прямая связь между действиями или бездействием главбуха и причиненным ущербом (п. 4 Постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 № 52). Иначе привлечение к материальной ответственности будет незаконным.

Взыскать с главбуха среднемесячный заработок можно без обращения в суд, по письменному распоряжению работодателя. Но только при условии, что работник согласен возместить ущерб добровольно. Например, главбух указал это в объяснительной или написал соответствующее заявление. Издать письменное распоряжение надо в течение месяца со дня установления окончательной суммы возмещения (ст. 248 ТК РФ).

Административная ответственность

Главбуха как должностное лицо могут оштрафовать:

• за грубые нарушения в бухучете, в том числе в финансовой отчетности;
• невыплату в срок зарплаты, отпускных, командировочных и иных перечислений работникам;
• валютные нарушения;
• несоблюдение порядка ведения кассовых операций;
• несвоевременную сдачу или искажение сведений в статотчетности, экологической отчетности, налоговой отчетности и т. п.;
• нарушение сроков уплаты обязательных платежей.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Это примерный список, потому что все зависит от того, какие должностные обязанности выполняет главбух конкретной организации. Где-то он может дополнительно отвечать за подачу сведений в Роскомнадзор или кадровую работу. Мы расскажем про типичные «бухгалтерские» статьи.

В первую очередь, главбуха могут привлечь к административной ответственности за грубые нарушения в ведении бухучета и составлении финансовой отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). К ним относятся, например, искажение любого показателя в денежном выражении на 10% и более, отсутствие первички. За первое нарушение главбуху грозит штраф от 5 000 до 10 000 рублей, а за повторное — дисквалификация на срок 1-2 года.

Наказания не будет, если грубые нарушения вызваны действиями других лиц. Поэтому главбуху важно разграничить ответственность между бухгалтерами за каждый участок учета, чтобы не отвечать «рублем» за каждого нерадивого сотрудника.

Также существенные штрафы предусмотрены за задержки в выплате зарплаты (ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ), неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ), нарушения в сдаче статотчетности (ст. 13.19 КоАП РФ) и другие несоответствия.

Отдельный вид административного наказания — дисквалификация по решению суда. Это лишение права занимать определенные должности на срок от полугода до трех лет. Главбух может получить дисквалификацию:

• за повторные грубые нарушения в бухучете;
• непредставление в налоговую инспекцию сведений о бенефициарах (ст. 14.25.1 КоАП РФ);
• задержки в выплате зарплаты;
• неприменение ККТ;
• нарушения при валютных операциях (ст. 15.25 КоАП РФ).

Субсидиарная ответственность

С главбуха можно взыскать убытки в пользу кредиторов при банкротстве компании, если он допустил нарушения в ведении бухучета. Например, он умышленно уничтожил первичную документацию или исказил данные в финансовой отчетности.

В этом случае главбух несет субсидиарную ответственность с руководителем перед кредиторами (п. 2 ч. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; Постановление Пленума от 21 декабря 2017 г. № 53).

Уголовная ответственность

Налоговая инспекция, аудиторы или ревизоры могут выявить в финансовой, налоговой отчетности искажения. Либо компания будет задерживать платежи по зарплате, налогам, взносам. В таких ситуациях проверяющие передадут материалы следователям для возбуждения уголовного дела.

Главбуха могут привлечь к ответственности, например, за такие преступления:

• мошенничество (ст. 159 УК РФ);
• растрату (ст. 160 УК РФ);
• отмывание денег (ст. 174 УК РФ);
• налоговые недоимки (ст. 199 УК РФ);
• сокрытие имущества компании от взыскания налогов (ст. 199.2 УК РФ).

Наказания по данным статьям разные: штраф, дисквалификация, лишение свободы. Все зависит от тяжести преступления.

Ответственность бывшего главбуха

Увольнение не всегда спасает от наказания. Бывшего главного бухгалтера можно привлечь к административной или уголовной ответственности, попытаться взыскать с него ущерб по суду.

Уволенный сотрудник будет отвечать за правонарушения или преступления, совершенные им в период работы в компании. Но только при условии, что не истек срок исковой давности.

По административным правонарушениям в бухучете он составляет 2 года (ст. 4.5 КоАП РФ); по налоговым нарушениям — 3 года (ст. 113 НК РФ); по уголовным делам — от 2 до 15 лет, в зависимости от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Главное о том, за что и как могут привлечь к ответственности главного бухгалтера

Главбуха как штатного работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, в том числе грубые нарушения. В ТК РФ есть всего три вида наказания для таких случаев: замечание, выговор, увольнение. В ст. 193 ТК РФ установлен порядок применения дисциплинарного взыскания. Если его нарушить, наказание будет незаконным.

Материальная ответственность главбуха также ограничена трудовым законодательством. С работника нельзя взыскать упущенную выгоду, налоговые санкции или убытки. По общему правилу главбух несет материальную ответственность в пределах среднемесячного заработка. Полный ущерб с работника можно взыскать по суду, если:

• такое условие есть в трудовом договоре главбуха;
• есть письменный договор о полной материальной ответственности;
• главбух совершил доказанное преступление, правонарушение или сознательно повредил имущество работодателя.

Главбуха привлекут к административной ответственности:

• за грубые нарушения в бухучете;
• задержки выплат работникам;
• валютные нарушения;
• несоблюдение порядка ведения кассовых операций;
• несвоевременную сдачу или искажение сведений в отчетности;
• нарушение сроков уплаты обязательных платежей.

Это примерный список, потому что все зависит от того, какие должностные обязанности выполняет главбух конкретной организации. Административные наказания — это предупреждение, штраф или дисквалификация на срок до трех лет.

При банкротстве компании главбух может нести субсидиарную ответственность вместе с руководителем перед кредиторами. Такое возможно в случае, если он умышленно уничтожил первичную документацию или исказил данные в финансовой отчетности (п. 2 ч. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; Постановление Пленума ВС от 21.12.2017 № 53).

Главбуха могут привлечь к уголовной ответственности за мошенничество (ст. 159 УК РФ); растрату (ст. 160 УК РФ); отмывание денег (ст. 174 УК РФ); налоговые недоимки (ст. 199 УК РФ); сокрытие имущества компании от взыскания налогов (ст. 199.2 УК РФ). Наказания по данным статьям разные: штраф, дисквалификация, лишение свободы.

Уволенный главбух отвечает за правонарушения или преступления, совершенные им в период работы в компании. Но только при условии, что не истек срок исковой давности.