Удерживать ли НДФЛ при компенсации ущерба?

3 мая 2024 1 Вопрос

Компания возмещает физлицу ущерб за повреждение автомобиля по вине своего работника. Надо ли удерживать НДФЛ при такой выплате?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

При выплате компенсации ущерба автомобилю физлица НДФЛ удерживать не надо. Если компания, помимо прямого ущерба автомобилю, компенсирует физлицу упущенную выгоду, то с этой компенсации НДФЛ нужно удержать.

Что касается возмещения морального вреда, то такая компенсация, по мнению налоговой инспекции, освобождается от НДФЛ только в случае, если ее выплачивают на основании решения суда в связи с причиненным физлицу увечьем или иным повреждением здоровья.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Убытки — это (п. 2 ст. 15 ГК РФ):

расходы, которые лицо, чье право нарушили, произвело или должно будет произвести, чтобы восстановить нарушенное право;
утрата или повреждение имущества этого лица (реальный ущерб);
неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не нарушили (упущенная выгода).

Сумма компенсации реального ущерба автомобилю физлица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей НДФЛ (п. 1 ст. 41 НК РФ; письмо Минфина от 07.04.2023 № 03-04-05/31279; п. 1.1 письма ФНС от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).

Сумма упущенной выгоды, которую возмещают помимо реального ущерба, облагается НДФЛ в общем порядке, поскольку такая выплата возмещает физлицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ (письмо Минфина от 09.03.2021 № 03-04-05/15997; п. 1.1 письма ФНС от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).

Освобождается от НДФЛ сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая физлицу на основании решения суда (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В иных случаях при выплате компенсации морального вреда безопаснее удержать НДФЛ (письмо Минфина от 23.07.2021 № 03-04-05/59234). Хотя в ряде ситуаций можно отстаивать возможность не облагать налогом компенсацию морального вреда, например, выплаченную по решению суда не в связи с повреждением здоровья физлица (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).