Что такое счет 97 в бухучете

В этой статье рассмотрим особенности учета будущих расходов, работу со счетом 97 и примеры бухгалтерских проводок по нему.

Ирина Николаева Автор статей в Контур.Экстерне

В этой статье:

Для чего используется счет 97
Когда происходит списание расходов
Субсчета к счету 97
Как строить аналитику по счету 97

Для чего используется счет 97

В плане счетов бухгалтерского учета есть два счета, которые позволяют учитывать расходы и доходы будущих периодов: счета 97 и 98. Они применяются, чтобы правильно отразить и учитывать доходы и расходы, которые уже произошли в этом месяце или квартале, но относятся к будущим периодам. Важно понимать, как и когда учитывать такие доходы и расходы, чтобы не допустить ошибок в финансовой отчетности.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для учета затрат, которые компания произвела в текущем отчетном периоде, но они относятся к будущим периодам деятельности. Приведем примеры таких расходов.

Аренда помещений или оборудования, которые оплачиваются авансом. Например, компания платит аренду сразу за несколько месяцев вперед. Эти расходы учитываются сначала как расходы будущих периодов и постепенно списываются каждый месяц.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 60 — оплата аренды на несколько месяцев вперед.

Дт 20 Кт 97 — списание арендных платежей на себестоимость по мере использования.

Страховые премии. Иногда страховые взносы уплачиваются досрочно за несколько месяцев вперед, поэтому они тоже относятся к расходам будущих периодов и постепенно списываются.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 76 — учет страховых премий.

Дт 20 Кт 97 — ежемесячное списание части страховых взносов.

Оплата лицензий и программного обеспечения. Если компания приобретает лицензию на использование программы на год или несколько лет вперед, эти затраты должны учитываться в будущем по мере использования ПО.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 60 — оплата лицензии.

Дт 26 Кт 97 — списание затрат на лицензию по мере использования.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Расходы на маркетинговые кампании и рекламу. Организация планирует запустить рекламную кампанию в следующем месяце или квартале, но заранее выкупает эфирное время или рекламные площадки. Такие расходы также отражаются на счете 97 до момента фактического размещения рекламы.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 60 — оплата рекламных услуг.

Дт 44 Кт 97 — списание расходов на рекламу по мере ее размещения.

Затраты на подготовку производства. Затраты на монтаж, пусконаладочные работы, геологоразведочные работы, подготовку промплощадки продукции, составление сметы и проектные работы учитываются как расходы будущих периодов.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 60 — затраты на подготовку мощностей.

Дт 20 Кт 97 — списание на себестоимость по мере запуска производства.

Аванс за консультационные или юридические услуги. Если компания оплачивает услуги консультантов или юристов заранее, но услуги будут оказываться в будущем, такие расходы тоже относят на счет 97.

Пример проводки:

Дт 97 Кт 60 — предоплата за услуги.

Дт 26 Кт 97 — списание затрат по мере оказания услуг.

Когда происходит списание расходов

Затраты, которые учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», не сразу влияют на текущие расходы компании. Они списываются постепенно, по мере того как становятся актуальными для бизнеса.

Пример. Компания потратила 1 000 000 рублей на подготовку нового оборудования, которое будет использоваться для производства продукции на протяжении шести месяцев. Эти затраты сразу не попадут в расходы, а будут распределяться на себестоимость продукции в течение этих шести месяцев.

Каждый месяц компания будет включать в расходы часть этой суммы — 1 000 000 рублей ÷ 6 месяцев = 166 667 рублей в месяц. Таким образом, через шесть месяцев затраты будут полностью учтены, и это равномерно отразится на себестоимости продукции.

Учет на счете 97 помогает компании правильно распределять затраты между отчетными периодами, максимально точно отразить все финансовые показатели, соблюсти нормативные требования и избежать ошибок.

Если не вести учет таких расходов и доходов, компания может либо завысить текущие расходы и уменьшить прибыль, либо завысить доходы, что приведет к недостоверной отчетности.

Необходимость учета расходов и доходов будущих периодов регулируется нормативными документами и стандартами бухгалтерского учета, включая ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Нарушения в учете могут привести к налоговым доначислениям, штрафам и другим санкциям со стороны проверяющих органов.

Субсчета к счету 97

Для более точного и удобного учета расходов к счетк 97 открывают субсчета, которые помогают детализировать затраты и упрощают их распределение в течение разных отчетных периодов. Рассмотрим основные субсчета, которые можно открыть для конкретных категорий расходов.

97.1 «Аренда» — используется для учета расходов, связанных с предоплатой за аренду. Например, компания оплачивает аренду офиса на полгода вперед на сумму 600 000 рублей. Эта сумма будет списываться по мере использования офиса. Каждый месяц компания будет включать в расходы 100 000 рублей, распределяя затраты равномерно в течение шести месяцев.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

97.2 «Страхование» — предназначен для учета предоплаты по страхованию имущества, ответственности или других объектов страхования. Например, компания платит страховой взнос за год в размере 240 000 рублей. Эти расходы будут списываться по 20 000 рублей ежемесячно в течение 12 месяцев, отражаясь в текущих затратах.

97.3 «Обслуживание и ремонты» — используется для учета предоплаты за техническое обслуживание оборудования, а также за ремонты, которые будут проведены в будущем. Например, компания заключила договор на техническое обслуживание оборудования на год, заплатив 360 000 рублей авансом. Каждый месяц из этой суммы списывается по 30 000 рублей, что отражается в текущих расходах, когда обслуживание фактически происходит.

Субсчета по 97 счету помогают бухгалтерии и финансовой службе видеть, какие именно виды расходов были оплачены заранее, и удобно распределять их в отчетных периодах. Например, когда бухгалтер смотрит на счет 97, он сразу может увидеть, сколько денег было заранее потрачено на аренду, страхование или обслуживание, и как эти суммы постепенно переходят в текущие расходы.

Как строить аналитику по счету 97

Аналитический учет по счету 97 можно организовать по следующим направлениям:

по видам расходов — каждый субсчет детализируется по типам расходов — аренда, страховка, обслуживание;
по срокам действия — разделение по периодам, на которые распределены расходы, например по месяцам или кварталам;
по подразделениям — если расходы относятся к различным подразделениям, их можно разделить по соответствующим аналитическим группам.

Таблица для учета и распределения расходов будущих периодов может выглядеть так:

Субсчет	Виды расходов	Сумма (руб.)	Период	Использование
97.1	Аренда офиса	120 000	Январь-Март	Аренда оплачена
97.2	Страхование автомобиля	30 000	Январь-Декабрь	Распределяется по месяцам
97.3	Обслуживание оборудования	45 000	Январь-Июнь	Распределяется ежемесячно

Итак, счет 97 «Расходы будущих периодов» помогает правильно распределять по нужным периодам деньги, которые компания потратила заранее. Это важно, чтобы точно показывать, сколько компания реально тратит в каждый период. Если бухгалтер правильно ведет этот счет, то отчеты о деньгах компании будут точными, а суммы налогов корректными. Это помогает избегать штрафов и требований по отчетности.