Какие ставки НДС может совмещать плательщик УСН?

Может ли плательщик УСН применять ставку НДС 0%, если с 2025 года по этому налогу он отчитывается по ставке 20%?

Ольга Сорокина Копирайтер, эксперт сервиса Контур.Экстерн

Ответ эксперта

Закон не позволяет комбинировать только базовые ставки 20% или 5% (7%): нужно выбрать единый способ уплаты налога — по общей ставке с вычетами или по пониженным ставкам без вычетов. 

В методических рекомендациях (Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) налоговая пояснила, что упрощенцы вправе применять одну из общих ставок НДС — 0%, 10% или 20% либо специальных — 5% или 7%. Выбранная ставка должна применяться ко всем операциям с НДС, поэтому нельзя использовать разные налоговые ставки к той или иной сделке или товару.

Льготные ставки НДС 0% и 10% налогоплательщики на УСН с НДС смогут применять по общим правилам: 

• ставку 10% — для медицинских, продовольственных, детских, фармацевтических товаров, научной и учебной литературы; 
• ставку 0% — для экспорта, международных грузоперевозок, операций с нефтепродуктами.

В рекомендациях отмечено, что компания может совмещать одну из льготных ставок (5% или 7%) со ставкой 0%, если по последней есть такие операции. 

Ответ на исходный вопрос будет: да, организация может применять ставку 0% по НДС, если с 2025 года она платит налог по базовой ставке 20%. Но и предприятия на сниженных ставках 5% или 7% имеют право на нулевую ставку НДС, если совершает соответствующие операции.

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Обязательно прочитайте материалы по темам:

• Ставки НДС 5% и 7%: правила и ограничения
• НДС на УСН с 2025 года: как рассчитать нагрузку при разных ставках налога
• Льготы по НДС: что нужно знать упрощенцам