О подводных камнях при взаимозачете между ИП и самозанятым-физлицом

9 января 2025 Блог

Лидия Васильева Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

Лина Залевская Эксперт в сфере бухгалтерского аутсорсинга

⁣Этот материал Лина Залевская и Лидия Васильева подготовили для своего блога, а редакция разместила в Журнале с их согласия, не редактируя. Другие статьи авторов читайте в их телеграм-канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги».

⁣Разбираем ситуацию с взаимозачетом

Физическое лицо на НПД оказывает ежемесячные рекламные услуги ИП, а ИП, в свою очередь, оказал разовую юридическую консультацию нашему физлицу-самозанятому.⁣⁣ Чтоб не гонять туда-сюда деньги, стороны решили сделать взаимозачет.

В практике между организациями и ИП это обычный формат расчетов. Но у нас одной из сторон является физлицо на НПД.⁣⁣

⁣Находим трудности

Давайте разбираться, коллеги.⁣⁣ В части 1 ст. 8 закона 422-ФЗ «О самозанятых» указано, что налоговой базой является денежное выражение доходов. А это означает, что иные доходы, кроме денежных, не попадают под режим НПД. ⁣⁣⠀

Отсюда можно сделать вывод о том, что доход, полученный в виде зачета взаимных требований, является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, поскольку самозанятый не зарегистрирован в качестве ИП. ⁣⁣⠀

Что же делать ИП, который в данной ситуации становится налоговым агентом?⁣⁣⠀

При оплате рекламных услуг самозанятому ИП не может удержать НДФЛ, исчисленный на дату взаимозачета. Это объясняется тем, что при выплате дохода, который подпадает под НПД, ИП уже не является налоговым агентом по НДФЛ и не может удерживать ранее исчисленный НДФЛ.⁣⁣⠀

Поэтому по окончании налогового периода, то есть года, ИП должен сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с доходов физического лица. Но отразить его как исчисленный в разделе 2 формы 6-НДФЛ обязательно нужно.⁣⁣⠀

А далее налоговая инспекция сама пришлет уведомление физическому лицу об уплате НДФЛ с полученного дохода.⁣⁣

⁣Делаем вывод

Как видите, коллеги, казалось бы, что может быть проще: погасить встречное требование взаимозачетом?! Но не в этой ситуации! Здесь проще оплатить друг другу услуги в рамках договорных обязательств и спать спокойно.⁣⁣⠀

Спорим, что не думали о таком подводном булыжнике?⁣⁣