Что такое кредитные счета в бухгалтерском учете: руководство для начинающих

Кредиты и займы в бухгалтерском учете нужно учитывать на специально выделенных для этого счетах. Расскажем, чем они отличаются и как вести учет по счетам для кредитов.

Ирина Николаева Автор статей в Контур.Экстерне

В этой статье:

Что такое кредитные счета в бухучете
Как оформлять расходы на кредитных счетах в бухучете
Как оформлять проводки в бухучете
Как оформлять кредит по инвестиционным активам
Как перевести краткосрочный кредит в долгосрочный
Как учитывать выданные займы

Что такое кредитные счета в бухучете

Кредит и займ отличаются по некоторым параметрам, но в бухучете эти понятия почти идентичны, их учет регулируется ПБУ 15/2008.

В бухучете важен срок погашения обязательств, в зависимости от срока кредиты и займы учитывают на двух счетах:

66 — для краткосрочных кредитов со сроком погашения не более 12 месяцев;
67 — для долгосрочных кредитов со сроком погашения более 12 месяцев.

Когда срок долгосрочного кредита становится меньше года, его можно перевести с 67 счета на 66.

Счета пассивные. По ним оформляют три вида операций: получение кредита, начисление процентов и возврат. По кредиту счета идет приход денег и начисление процентов, по дебету — возврат денег и погашение процентов. Для учета тела кредита и процентов удобно открыть разные субсчета.

Остаток суммы долгосрочного кредита на конец года переносится в строку 1410 бухбаланса, а краткосрочного — в строку 1510.

Аналитику по счетам ведут в разрезе кредиторов, договоров займа или кредита и видов средств, которыми выдан кредит или займ.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Как оформлять расходы на кредитных счетах в бухучете

Сумма полученного кредита не становится доходом компании, а возврат суммы не делается расходом. Эти суммы не участвуют в формировании налогооблагаемой базы и финансового результата.

Но при получении кредита могут возникнуть расходы, которые надо учитывать в составе прочих расходов для расчета налога. Это проценты по кредиту или займу и другие расходы, например за консультации по кредитованию.

Есть одно исключение — это расходы, входящие в стоимость инвестиционного актива, то есть такого имущества, которое для введения в эксплуатацию требует значительного времени и затрат. Сюда относятся проценты по кредиту или займу, который взяли для сооружения, покупки или подготовки инвестиционного актива. Но компании, которые ведут упрощенный бухучет, могут признавать любые расходы по кредитам и займам в составе прочих.

Расходы по кредитам в бухучете отражают отдельно от тела кредита. Для этого к бухгалтерским счетам открывают субсчета.

Как оформлять проводки в бухучете

Покажем пример оформления полученного кредита. Компания получила оборотный кредит на сумму 600 000 рублей на 3 месяца со ставкой 1% в месяц. Проводки будут следующие.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, ₽	Операция
1 марта	51	66.1	600 000	Банк перечислил на расчетный счет кредит
31 марта	91.2	66.2	6 000	Начислили проценты по кредиту в марте
31 марта	66.2	51	6 000	Оплатили проценты за март
31 марта	66.1	51	200 000	Погасили часть кредита
30 апреля	91.2	66.2	4 000	Начислили проценты по остатку кредита в апреле
30 апреля	66.2	51	4 000	Оплатили проценты за апрель
30 апреля	66.2	51	200 000	Погасили часть кредита
31 мая	91.2	66.2	2 000	Начислили проценты по остатку кредита в мае
31 мая	66.2	51	2 000	Оплатили проценты за май
31 мая	66.1	51	200 000	Погасили остаток кредита

Если дата уплаты процентов и тела кредита выпадает не на последнее число месяца, то для начисления расходов по процентам строим проводку в конце месяца: Дт 91.2 Кт 66 (67). А проводку по погашению процентов и части кредита строим на ту дату, когда деньги отправили кредитору: Дт 66 (67) К 51.

Если кредит получен в денежной форме, при его оформлении и возврате используют счет 51 для безналичных рублевых переводов. Но если это, например, заем в виде материалов или товаров, то используют счета 10, 41 и другие подходящие. Но в этом случае есть переход права собственности, а значит операция облагается НДС.

Как оформлять кредит по инвестиционным активам

Напомним, инвестиционный актив — это такое имущество, которое для введения в эксплуатацию требует больших временных и денежных затрат. Если кредит берется для инвестиционного актива, проводки выглядят иначе. Например, компания покупает оборудование на кредитные деньги.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, ₽	Операция
1 марта	51	66.1	600 000	Банк перечислил на расчетный счет кредит
2 марта	08	60	600 000	Купили оборудование, но еще не ввели в эксплуатацию
3 марта	51	60	600 000	Перечислили поставщику деньги за оборудование
31 марта	08	66.2	6 000	Проценты по кредиту отнесли на стоимость купленного оборудования
31 марта	66.2	51	6 000	Оплатили проценты за март
31 марта	66.1	51	200 000	Погасили часть кредита
30 апреля	08	66.2	4 000	Начислили проценты по остатку кредита в апреле и отнесли на стоимость оборудования
30 апреля	66.2	51	4 000	Оплатили проценты за апрель
30 апреля	66.2	51	200 000	Погасили часть кредита
31 мая	08	66.2	2 000	Начислили проценты по остатку кредита в мае и отнесли на стоимость оборудования
31 мая	66.2	51	2 000	Оплатили проценты за май
31 мая	66.1	51	200 000	Погасили остаток кредита
20 июня	01	08	612 000	Ввели оборудование в эксплуатацию, проценты учтены в стоимости

Можно включать проценты в стоимость инвестактива, только если работы по его приобретению, строительству или сооружению начаты. При остановке этих работ сроком более чем на 3 месяца проценты в этот период относят на прочие расходы с первого месяца, следующего за приостановлением. При возобновлении работ проценты снова включают в стоимость имущества — со следующего месяца после возобновления.

Проценты включают в стоимости инвестактива до тех пор, пока не введут его в эксплуатацию. После этого проценты учитывают уже в составе прочих расходов с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации.

Если кредит потратили на инвестактив частично, то проценты надо распределять пропорционально: часть в стоимость актива, часть на прочие расходы.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Как перевести краткосрочный кредит в долгосрочный

Если стороны решают продлить срок кредита, он может стать из краткосрочного долгосрочным. Тогда оформляют проводку:

Дт 66 Кт 67 — краткосрочный кредит перевели в разряд долгосрочных.

Если срок кредита или займа подходит к концу и стал меньше 12 месяцев, его можно продолжать учитывать на 67 счете или перевести в краткосрочные. Тогда оформляют проводку:

Дт 67 Кт 66 — долгосрочный кредит перевели в разряд краткосрочных.

Как учитывать выданные займы

Компания может не только получать кредиты, но и выдавать займы. Процентные займы учитывают на 58 счете как финансовые вложения, учет ведут согласно ПБУ 19/2002. Полученные проценты учитывают на счете внереализационных доходов 91.

Например, компания выдала заем в сумме 600 000 рублей сроком на три месяца. Бухгалтер оформит следующие проводки.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, ₽	Операция
1 марта	58	51	600 000	Перевели займ организации
31 марта	76	91.1	6 000	Начислили доход в виде процентов по выданному займу
31 марта	51	76	6 000	Организация перечислила проценты за пользование займом
31 марта	51	58	200 000	Организация погасила часть займа
30 апреля	76	91.1	4 000	Начислили доход в виде процентов по остатку выданного займа
30 апреля	51	76	4 000	Организация перечислила проценты за пользование займом
30 апреля	51	58	200 000	Организация погасила часть займа
31 мая	76	91.1	2 000	Начислили доход в виде процентов по остатку выданного займа
31 мая	51	76	2 000	Организация перечислила проценты за пользование займом
31 мая	51	58	200 000	Организация погасила остаток займа

Беспроцентный заем не считается финансовым вложением, и его вместо 58 счета учитывают на 76 счете. Тогда просто не будет проводок по начислению и уплате процентов — только по возвращению частей займа. В нашем примере это будет выглядеть так.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, ₽	Операция
1 марта	76	51	600 000	Перевели займ организации
31 марта	51	76	200 000	Организация погасила часть займа
30 апреля	51	76	200 000	Организация погасила часть займа
31 мая	51	76	200 000	Организация погасила остаток займа

Итак, кредитные счета в бухгалтерском учете — это 66 и 67 счета, которые используются для проводок по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, которые получила организация. Через них оформляют получение, начисление процентов и погашение процентов и тела кредита — для этих целей удобно открывать субсчета. Если организация выдает займы, их надо учитывать на других счетах: на 58 счете, если заем процентный и на 76 счете, если беспроцентный.