С каких доходов не нужно платить налоги на УСН

Организации и ИП, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения, платят налоги со своих доходов. Но есть исключения, когда на счетах оказываются суммы, за которые нужно отчитываться по другой налоговой системе или не нужно вовсе. Разберемся, какие доходы проходят по УСН, а с каких налог на упрощенке платить не надо.

Алексей Третьяков Эксперт Контур.Эльбы по законам и налогам

Доходы на УСН, с которых надо платить налоги

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенке платят налоги с выручки от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК РФ).

• В первом случае это все доходы с деятельности. Например, выручка от продажи одежды в розничном магазине предпринимателя. Причем, одежда может быть как собственного производства, так и купленной для реализации (ст. 249 НК РФ).
• Доходы, которые получены не от основной деятельности предпринимателя или компании, относятся к внереализационным (ст. 250 НК РФ). Причем поступления могут быть хоть разовыми, хоть постоянными.

Например, компания «Елка» занимается пошивом и продажей походных палаток. Часть своей земли организация сдала в аренду индивидуальному предпринимателю. Поступившая арендная плата будет считаться внереализационным доходом.

Все доходы нужно вносить в книгу учета, обязательную для упрощенцев. Суммы отражают на день поступления денег на счет или в кассу. Условия заполнения книги одинаковые для режимов УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Доходы на УСН, с которых не надо платить налоги

Поступления, которые не облагаются налогом на упрощенной системе, перечислены в ст. 346.15 НК РФ. К таким поступлениям относятся, например, доходы, с которых предприниматель платит отчисления в рамках патентной системы налогообложения или НДФЛ. А также не облагаемые налогами доходы, указанные в ст. 251 НК РФ — перечень довольно большой, но все же ограниченный.

Рассмотрим несколько самых распространенных ситуаций, когда доходы упрощенца не учитываются при вычислении налоговой базы.

Средства, поступившие предпринимателю, когда он выступает в качестве агента, если эти деньги предназначены доверителю. Допустим, у ИП Макарова интернет-магазин по продаже мебели, местные предприниматели заключают с ним договоры на реализацию своей продукции. Макаров продал шкаф клиента за 50 тыс. рублей, из которых оставил себе в качестве вознаграждения 5 тыс. рублей, а остальные 45 тыс. рублей перевел клиенту. В этой ситуации он должен отразить в своих доходах 5 тыс. рублей и заплатить налог с этой суммы. Остальные деньги не учитываются при определении доходов и налоговой базы.

Однако в обратной ситуации, когда организация или ИП в роли заказчика заключают агентские договоры на реализацию своих товаров на интернет-площадках, платить налоги надо со всей суммы продажи, включая агентское вознаграждение и другие сопутствующие расходы. Например, ООО «Уют» продает свои утюги на популярных маркетплейсах, где он является заказчиком, а маркетплейс агентом. Интернет-площадка продала утюги на 100 тыс. рублей и перечислила «Уюту» 95 тыс. рублей, оставив себе 4 тыс. рублей в качестве агентских и удержав 1 тыс. рублей в качестве штрафа за нарушение соглашения. В книге учета доходов и расходов «Уют» должен записать доход в размере 100 тыс. рублей и платить налог с этой суммы (письмо Минфина № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023). На УСН «Доходы минус расходы» комиссию агента запишите в расходы.

Депозит, задаток или залог, если их сумма будет возвращена (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071). Например, ИП Медведев пообещал сдать ООО «Клен» часть своих площадей. В качестве подтверждения намерений и меры обеспечения «Клен» перевел предпринимателю задаток в размере 50 тыс. рублей. При заключении договора аренды ИП вернул задаток, поэтому учитывать 50 тыс. рублей в качестве дохода не надо.

А вот если ИП зачтет указанную сумму как часть арендной платы, нужно записать ее в доходы. Кроме того, в состав доходов индивидуального предпринимателя необходимо вносить и суммы, перечисленные «Кленом» в качестве коммунальных платежей, даже если речь идет об оплате электроэнергии и воды, счета за которые формируются по приборам учета. Такие разъяснения дает Минфин в своих письмах № 03-11-11/72 и № 03-11-11/210. Аналогичной позиции придерживаются суды, которые уточняют, что деньги, полученные арендодателем от арендатора в счет оплаты коммунальных платежей, являются доходом от аренды и облагаются налогом (решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа по делу № А17-383/2019).

Не учитываются при определении налоговой базы неотделимые улучшения имущества, которые сделал арендатор за свой счет. Если ООО «Клен» из примера выше во время действия договора аренды залил в арендованных помещениях новые наливные полы и установил сплит-системы, то по окончании договора новое имущество перейдет в собственность арендодателя, ИП Медведева. И хотя стоимость объекта недвижимости с учетом сделанных улучшений выросла, они не учитываются как внереализационный доход, так как достались предпринимателю бесплатно.

Деньги, полученные по долговым обязательствам (выданным кредитам, займам). В доходы пойдут только проценты или штрафы, полученные по таким договорам, они считаются внереализационным доходом. Предположим, организация выдала заем на 100 тыс. рублей под 3% в месяц. Через три месяца клиент вернул сумму займа и 9 тыс. рублей в качестве процентов. 100 тыс. рублей записывать в доходы не надо, к ним относятся только 9 тыс. рублей.

Вклады в уставный капитал организации. Это могут быть деньги, гособлигации, акции и доли в других компаниях и т.д.

Доходы, полученные в качестве целевого финансирования, и гранты. Предприниматели могут использовать их только по назначению и должны вести отдельный учет доходов, полученных в рамках использования такого финансирования. Если этого не сделать, имущество будет считаться подлежащим налогообложению с момента получения.

Минфин объяснил еще ряд ситуаций, когда предприниматели на упрощенной системе налогообложения не должны учитывать поступления на счета в качестве доходов:

• Возвращенные авансы — например, в январе предприниматель получил предварительную оплату за поставку товаров, но в феврале договор был расторгнут, а деньги возвращены отправителю. Так как датой получения дохода на упрощенке считается день поступления денег на счет, они должны быть учтены для налоговой базы в указанный срок. А при возврате аванса налоговая база уточняется за тот же отчетный период, когда он был получен (письмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98).
• Возврат предпринимателем денег, которые поступили на его счет по ошибке — например, контрагент перепутал поставщика. То же самое касается платежей, чье назначение невозможно определить. Однако если предприниматель оставил деньги на своих счетах, они должны быть учтены в качестве доходов (письмо Минфина от 19.12.2016 г. № 03-11-06/2/76029);
• Суммы, возвращенные упрощенцам из бюджета как излишне уплаченные налоги, так как они не считаются экономической выгодой (письмо Минфина № 03-11-11/6404 от 01.02.2022).

Год онлайн-бухгалтерии для новых ИП

Если зарегистрировались в ФНС меньше 3 месяцев назад — бесплатно пользуйтесь Эльбой целый год

Забрать за 0 ₽

Доходы индивидуальных предпринимателей, с которых уплачен НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель получил дивиденды или выиграл в лотерею, он не может оплатить налог за них по упрощенке, здесь удерживается НДФЛ (ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 3 ч. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

А так как ООО является налоговым агентом, оно самостоятельно заплатит НДФЛ за получателя дивидендов. То есть самому ИП платить ничего не придется, декларацию сдавать не нужно (ч. 1 ст. 226 НК РФ). Он получит положенную ему сумму уже за вычетом налогов.

При выигрыше в лотерею налог (13% при выигрыше в пределах 5 млн рублей) нужно оплатить самостоятельно, заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности на патенте

Если предприниматель на УСН ведет часть бизнеса на патенте, он обязан вести отдельный учет для каждого из налоговых режимов (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Например, ИП Кузнецов занимается оптовой продажей ковров и отчитывается по «упрощенке». Затем предприниматель решил открыть магазин для продажи тех же ковров в розницу. На этот вид деятельности он оформил патент. Налоги с выручки, полученной от розничного магазина, не нужно включать в УСН.

Читайте также:

• Когда сдавать налоговую отчетность по УСН в 2024 году
• Как совмещать специальные налоговые режимы в 2024 году