Нужно ли отражать в 6‑НДФЛ списанные безнадежные долги физлиц?

4 марта 2024 Вопрос

По истечении срока исковой давности списали безнадежные долги физлиц. Нужно ли показывать эти суммы в 6-НДФЛ? В какой еще налоговой отчетности надо отразить списанные долги?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Как отчитаться по 6-НДФЛ через Экстерн, читайте в статье

Ответ эксперта

В общем случае долг физлиц, списанные в связи с истечением срока исковой давности, облагаются НДФЛ и отражаются в 6-НДФЛ.

Не облагаются НДФЛ и не отражаются в 6-НДФЛ списанные долги тех должников, которые не взаимозависимы с кредитором и не имели трудовых отношений с кредитором в течение всего периода, пока был долг. При этом списание долга не должно быть материальной помощью или оплатой за проданные должником кредитору товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Списанную по истечении срока исковой давности дебиторскую задолженность отражают в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных налоговых расходов.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Доходы физлиц от списания кредитором долгов таких лиц облагаются НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме, и, соответственно, отражаются в 6-НДФЛ (письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50088).

Однако согласно п. 62.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), списываемой в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию (в т. ч. по истечении срока исковой давности), если соблюдаются три следующих условия:

физлицо и кредитор не являются взаимозависимыми;
физлицо не состоит с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия долга;
списание долга физлица не является материальной помощью этому физлицу или формой оплаты за поставленные физлицом товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Доходы физлиц в виде списанной задолженности, которые не облагаются НДФЛ в соответствии с с п. 62.1 ст. 217 НК РФ, не нужно отражать в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).

Списанная в связи с истечением срока исковой давности задолженность физлиц признается внереализационным налоговым расходом, который отражается в декларации по налогу на прибыль (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).