Как отражать в 6‑НДФЛ дивиденды, выплаченные учредителю, работающему в обособленном подразделении?

24 июня 2024 Вопрос

В ООО два учредителя, они же работники. Один работает в головном подразделении, второй — в обособленном подразделении, по которому представляется отдельная форма 6-НДФЛ. В каком отчете 6-НДФЛ отражать дивиденды, выплачиваемые учредителю, работающему в обособленном подразделении: в 6-НДФЛ по «голове» или по обособленному подразделению?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Как отчитаться по 6-НДФЛ через Экстерн, читайте в статье

Ответ эксперта

По нашему мнению, дивиденды, начисленные учредителю — работнику обособленного подразделения:

нужно отразить в 6-НДФЛ, который представляют по месту нахождения организации;
не нужно отражать в 6-НДФЛ обособленного подразделения.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Сумма НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации и отразить в 6-НДФЛ по обособке, определяется исходя из следующих сумм (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):

доход, который подлежит налогообложению — начисляемый и выплачиваемый работникам подразделения;
доходы, которые начисляют и выплачивают по договорам ГПХ, заключенным этим подразделением с физлицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ).

Дивиденды начисляет и выплачивает не обособленное подразделение, а сама организация, поэтому именно организация, а не обособленное подразделение является для учредителя источником дохода в виде дивидендов (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; п. 3 ст. 55 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ).

При этом дивиденды не относятся ни к доходам, которые выплачивают работникам (т. е. выплатам по трудовым договорам), ни к доходам, которые выплачивают по договорам ГПХ (письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-15-05/71804).

Поэтому мы считаем, что дивиденды, которые выплатили учредителю, работающему в обособленном подразделении, не отражаются в 6-НДФЛ обособленного подразделения, а отражаются в 6-НДФЛ организации. Косвенное подтверждение данной позиции прослеживается в письме ФНС от 24.12.2021 № БС-4-11/18204@.