Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Проверка контрагентов
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Обучение
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
С 1 января 2025 года компании на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС. Это важное изменение вызывает множество вопросов, которые пользователи задают в техподдержку. Чтобы внести ясность, наши эксперты подготовили ответы на самые частые из них.
Вопрос 1. С какого момента организация считается плательщиком НДС?
Момент начала уплаты НДС зависит от того, превышает ли ее доход установленный лимит, и в каком периоде это произошло. Рассмотрим две ситуации:
Ситуация 1 — доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей. Если в 2024 году доход организации не превысил 60 млн рублей, она освобождается от уплаты НДС в 2025 году. Однако если в 2025 году доход превысит лимит, например, в ноябре, право на освобождение теряется с начала следующего месяца. В этом случае начислять НДС нужно будет с операций, совершенных с декабря 2025 года. Перерасчет за предыдущие месяцы 2025 года не нужен.
Ситуация 2 — доход за 2024 год превысил 60 млн рублей. Если доход организации за 2024 год превысил 60 млн рублей, право на освобождение от НДС утрачивается с начала следующего года. НДС нужно будет начислять с 1 января 2025 года вне зависимости от дохода в 2025 году.
Например, если в 2024 году компания заработала 90 млн рублей, то в 2025 году она уже не попадает под освобождение, и НДС нужно начислять с начала года.
Вопрос 2. Если по итогам 2024 года доход превысил 60 млн рублей, в 2025 году начисляется НДС. Можно ли вернуться к работе без НДС в 2026 году, если в 2025 году доход не превысит этот лимит?
Если по итогам 2025 года доход организации или ИП не превысит 60 млн рублей, компания может вернуться к работе без начисления НДС с 2026 года (методические рекомендации ФНС, письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).
Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.
Вопрос 3. Если организация на УСН превысит лимит в 60 млн рублей, будет ли она платить и НДС, и УСН?
Если по итогам 2024 года доходы организации превысят 60 млн рублей, начиная с 2025 года нужно будет уплачивать и НДС, и налог по УСН. Начисление НДС не освобождает от обязанности платить УСН.
Вопрос 4. Влияет ли вид деятельности организации на право применять освобождение по НДС?
Вид деятельности организации влияет на право применять освобождение от НДС. Согласно ст. 149 НК РФ, обязательные льготы по НДС зависят от специфики деятельности. Например, освобождение предусмотрено для:
- торговли медицинскими товарами из утвержденного перечня;
- оказания медицинских услуг при наличии лицензии;
- занятий с детьми в кружках и секциях;
- предоставления жилья в аренду;
- продажи долей в уставном капитале и ценных бумаг;
- передачи прав на программы для ЭВМ из реестра российского ПО;
- передачи имущества участникам СВО и их семьям.
Подробнее про льготы по НДС для УСН читайте в статье.
Вопрос 5. Как считать доходы для лимита в 60 млн рублей?
Порог для начисления НДС определяется на основе доходов УСН и не включает учет расходов. В расчет берутся только те поступления, которые облагаются налогом согласно ст. 346.15 НК РФ. Например, если вы предприниматель и пополните свой счет ИП личными деньгами, это не будет учитываться в расчете.
Подробные разъяснения можно найти в методических рекомендациях ФНС.
Отчитайтесь легко и без ошибок Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Рекомендуем изучить экспертные обзоры о налоговой реформе:
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Доходы за 2024 год не превысили 60 млн., соответственно НДС в 2025 году нет. Но в июле 2025 года доходы превысили 60 млн и в июле выставлен Акт на услуги без НДС, но деньги за него поступят в сентябре 2025 г. Все оплаты с августа за уже выполненные работы не будет начисляться НДС (есть рассрочки за договора с 2023-2024 г), а будет начисляться только на те поступления д/с, услуги по которым еще не выполнены? Правильно?
Связано с тем, что НДС начисляется только по операциям реализации, совершённым после наступления этой обязанности. Для целей НДС датой реализации считается дата отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, либо дата передачи имущественных прав, согласно п.1 ст.167 НК РФ.
Подскажите, организация создана в 2025 г. УСН доходы минус расходы, получает первый аванс в марте 2025 г в размере 50 млн руб., второй аванс в размере 20 млн руб в апреле 2025 г. , в июле 2025 г отгрузка товара покупателю на 80 млн руб. и получение доплаты в размере 10 млн руб.
Нужно ли будет исчислять и платить НДС в таком случае? И если да, то с какой суммы с 10 млн или с 80 млн ?
— день отгрузки товара или передачи работ, услуг;
— день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
То есть в вашем случае это будет 80 миллионов, так как отгрузка получится раньше, чем аванс.
Если было, то НДС будет исчислять с месяца, следующего за тем, после которого произошло превышение дохода 60 млн. рублей. Например, 20 февраля годовой доход был пока 50 млн. рублей, 25 февраля получили 30 млн. рублей, годовой доход стал 80 млн. рублей, произошло превышение годового дохода в 60 млн. рублей, тогда с марта будет исчисляться НДС. И, если 10 марта получили 40 млн. рублей, то тогда уже с этих 40 млн. рублей нужно исчислить НДС.
Если освобождения от НДС не было у компании с начала 2025 года, то НДС нужно исчислять уже с начала года со всех сумм дохода, кроме освобожденных товаров и услуг от НДС.
Да, вы можете работать по ставке 20%, это не запрещено. Отдельно уведомлять налоговую о том, какую именно ставку вы выбрали, не нужно. ФНС поймёт, что вы выбрали общий порядок уплаты НДС по декларации за 1 квартал 2025 года.
Сейчас освобождение от НДС не распространяется на ИП, которые продавали в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары. Законом 176-ФЗ внесены изменения в статью 145 НК РФ: упрощенцы могут применить освобождение от НДС без учета указанного общего правила. Так что в 2025 году у вас будет освобождение от НДС.